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行政單位，工資中代扣養(yǎng)老保險和職業(yè)年金 把養(yǎng)老保險和職業(yè)年金兩項移到扣款項目中。應(yīng)發(fā)工資數(shù)據(jù)不能用負數(shù)合計。 工資表欄目設(shè)計有問題。行政單位養(yǎng)老保險金核算 行政單位會計應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬總賬科目下設(shè)置社會保險費和職業(yè)年金明細科目，用以記錄和反映單位部分養(yǎng)老金和職業(yè)年金的計提和繳付情況。 在其他應(yīng)付款總賬科目下設(shè)置代扣個人養(yǎng)老金和代扣個人職業(yè)年金明細科目，用以記錄和反映工作人員個人部分養(yǎng)老金、職業(yè)年金的代扣和繳付等情況。 行政單位從職工工資中代扣個人部分養(yǎng)老金和職業(yè)年金時，借記應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費）科目，貸記其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老金、個人部分職業(yè)年金科目。 行政單位分配（計提）工作人員工資時，借記經(jīng)費支出——基本支出——工資科目，貸記應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費）科目。行政單位為工作人員按月向社保機構(gòu)繳付養(yǎng)老金時，借記應(yīng)付職工薪酬——社會保險費、其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老金科目，貸記財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。 行政單位為工作人員按月向社保機構(gòu)繳付職業(yè)年金時，借記應(yīng)付職工薪酬——職業(yè)年金、其他應(yīng)付款——代扣個人職業(yè)年金科目，貸記財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。 例1：某行政單位屬于國庫集中收付管理單位。 2015年2月采取財政直接支付方式支付工作人員工資。 該單位收到財政部門轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”及工資結(jié)算憑證載明：本月應(yīng)付工資24。6萬元，代扣個人養(yǎng)老金1。968萬元，代扣個人職業(yè)年金0。 984萬元，實付工資21。648萬元；單位為工作人員繳付養(yǎng)老金6。888萬元，其中單位部分養(yǎng)老金4。92萬元、個人部分養(yǎng)老金1。968萬元；單位為工作人員繳付職業(yè)年金2。952萬元，其中單位部分職業(yè)年金1。 968萬元、個人部分職業(yè)年金0。984萬元。 要求：編制行政單位相關(guān)會計分錄（單位：萬元，下同）。 行政單位根據(jù)“財政直接支付入賬通知書”支付工資時： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費）21。 648 貸：財政撥款收入——基本支出撥款——人員經(jīng)費21。648 從職工工資中代扣個人部分養(yǎng)老金和個人部分職業(yè)年金時： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費）2。952 貸：其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老金1。 968 ——個人部分職業(yè)年金0。984 行政單位分配（計提）工作人員工資時： 借：經(jīng)費支出——基本支出——工資24。6 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費）24。 6 行政單位為工作人員按月向社保機構(gòu)繳付養(yǎng)老金時： 借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費4。92 其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老金1。968 貸：財政撥款收入——基本支出撥款——人員經(jīng)費6。 888 行政單位為工作人員按月向社保機構(gòu)繳付職業(yè)年金時： 借：應(yīng)付職工薪酬——職業(yè)年金1。968 其他應(yīng)付款——代扣個人職業(yè)年金0。984 貸：財政撥款收入——基本支出撥款——人員經(jīng)費2。 952 事業(yè)單位養(yǎng)老保險金核算 事業(yè)單位養(yǎng)老金的核算方法和與使用的會計科目與行政單位基本相同，只有支出列支的科目不同。行政單位發(fā)生的支出在經(jīng)費支出科目列支，事業(yè)單位發(fā)生的支出則在事業(yè)支出或經(jīng)營支出科目列支。 事業(yè)單位從職工工資中代扣個人部分養(yǎng)老金和職業(yè)年金時，借記應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費）科目，貸記其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老金、個人部分職業(yè)年金科目；事業(yè)單位分配（計提）工作人員工資時，借記事業(yè)支出——基本支出——工資或經(jīng)營支出——工資科目，貸記應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費）科目。 事業(yè)單位為工作人員按月向社保機構(gòu)繳付養(yǎng)老金時，借記應(yīng)付職工薪酬——社會保險費、其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老金科目，貸記財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。事業(yè)單位為工作人員按月向社保機構(gòu)繳付職業(yè)年金時，借記應(yīng)付職工薪酬——職業(yè)年金、其他應(yīng)付款——代扣個人職業(yè)年金科目，貸記財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。 例2：某事業(yè)單位屬于國庫集中收付管理單位。2015年3月采取財政授權(quán)支付方式支付工作人員工資。付款憑證和工資結(jié)算憑證表明：本月應(yīng)付工資50萬元（其中，從事經(jīng)營業(yè)務(wù)的人員工資20萬元），代扣個人養(yǎng)老金4萬元，代扣個人職業(yè)年金2萬元，實發(fā)工資44萬元（其中，從事經(jīng)營業(yè)務(wù)的人員工資17。 6萬元）；單位為工作人員繳付養(yǎng)老金14萬元，其中單位部分養(yǎng)老金10萬元、個人部分養(yǎng)老金4萬元；單位為工作人員繳付職業(yè)年金6萬元，其中單位部分職業(yè)年金4萬元、個人部分職業(yè)年金2萬元。 要求：編制該事業(yè)單位相關(guān)會計分錄（單位：萬元，下同）。 事業(yè)單位根據(jù)授權(quán)支付憑證支付工資時： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費）44 貸：零余額賬戶用款額度44 從職工工資中代扣個人部分養(yǎng)老金和個人部分職業(yè)年金時： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費）6 貸：其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老金4 ——個人部分職業(yè)年金2 事業(yè)單位分配（計提）工作人員工資時： 借：事業(yè)支出——基本支出——工資26。 4 經(jīng)營支出——基本支出——工資17。 6 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（離退休費）44 事業(yè)單位為工作人員按月向社保機構(gòu)繳付養(yǎng)老金時： 借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費10 其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老金4 貸：零余額賬戶用款額度14 事業(yè)單位為工作人員按月向社保機構(gòu)繳付職業(yè)年金時： 借：應(yīng)付職工薪酬——職業(yè)年金4 其他應(yīng)付款——代扣個人職業(yè)年金2 貸：零余額賬戶用款額度6。