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就是保安公司，那這種差額征稅的小規(guī)模和一般納稅人賬務怎么處理，哪些可以作為成層，因為老板問我，我不知道怎么回復，所以請教一下您

老師在嗎？

(財稅[2016]47號)《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》規(guī)定如下： 一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為收入額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 增值稅會計處理的規(guī)定 (財會[2012]13號)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知)規(guī)定：企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費———應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。 賬務處理 派遣人員的工資發(fā)放有兩種情況：一種是用工方發(fā)放，一種是勞務派遣方發(fā)放。無論哪種發(fā)放形式，如果勞務公司選擇差額納稅，其會計處理基本一致。 (一)一般納稅人 【例題】A公司是一家勞務派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務派遣費用共計100萬元，其中需要代發(fā)勞務派遣工資75萬元，支付五險一金21萬，共計96萬元。A公司選擇差額納稅。 （1）全額確認收入與銷項稅額 借：銀行存款 1 000 000.00 　　貸：主營業(yè)務收入952 380.95 　　　　應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)47 619.05=952380.95*0.05 （2）確認可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減” 借：主營業(yè)務成本914 285.71 　　應交稅費———應交增值稅(銷項稅額抵減)45 714.29=914285.71*0.05 　　貸：應付職工薪酬———應付工資 750 000.00 　　　　應付職工薪酬———五險一金 210 000.00 （3）月底結轉未交增值稅 借：應交稅費———應交增值稅(轉出未交增值稅1 904.76=47 619.05--45 714.29 　　貸：應交稅費———未交增值稅(實際繳納數) 1 904.76 (二)小規(guī)模納稅人 【例題】C公司是一家勞務派遣公司，小規(guī)模納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務派遣費用共計100萬元，其中需要代發(fā)勞務派遣工資75萬元，支付五險一金21萬，共計96萬元。C公司選擇差額納稅。 （1）全額確認收入與銷項稅額 借：銀行存款 1 000 000.00 　　貸：主營業(yè)務收入952 380.95 　　　　應交稅費———應交增值稅47 619.05=952380.95*0.05 （2）確認可扣減的成本費用及應交增值稅差額抵減 借：主營業(yè)務成本 914 285.71 　　應交稅費———應交增值稅 45 714.29=914285.71*0.05 　　貸：應付職工薪酬———應付工資 750 000.00 　　　　應付職工薪酬———五險一金 210 000.00 （3）實際繳納增值稅的計算 實際繳納數=47619.05-45714.29=1 904.76元 只是真實發(fā)生的費用都可以做為成本費用

主營業(yè)務成本怎么算出來的

一、主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。 二、工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)計算主營業(yè)務成本的方法有所不同。工業(yè)企業(yè)又分為按實際成本核算和按計劃成本核算兩種情況.現僅介紹工業(yè)企業(yè)按實際成本核算月末結轉(銷售商品的)主營業(yè)務成本的計算方法。 1、計算公式：本月主營業(yè)務成本=本月已實現銷售的產品數量*單位產品生產成本。 2、下面重點介紹式中的單位產品生產成本計算方法。由于每批入庫的完工產品可能生產成本不一樣。企業(yè)會計準則規(guī)定發(fā)出商品的成本可以采用先進先出法、月末一次加權平均法和移動平均法計算。 3、月末一次加權平均法是先求出在發(fā)出商品時庫存商品全部產品的平均單位成本，以此作為發(fā)出商品和期末庫存商品的單位成本的方法。加權平均單價=(期初庫存產品成本+本月入庫產品成本)/(期初庫存產品數量+本月入庫產品數量)，這種方法計算簡單,多數企業(yè)采用這種方法。 4、如果企業(yè)采用計劃成本核算，則庫存商品賬戶的金額反映的是產品的計劃成本,還應增設產品成本差異賬戶，月末在結轉已銷售產品計劃成本的同時，還需計算結轉應負擔的成本差異,把計劃成本調整為實際成本。