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現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法 　?。ㄒ唬┙?jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 　　流入量： 　　1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 　　（1）內(nèi)容 　?、俦酒阡N售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金 　?、谇捌阡N售商品和提供勞務(wù)（含應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)）本期收到的現(xiàn)金 　?、郾酒陬A(yù)收的商品款和勞務(wù)款等 　?、鼙酒谑栈厍捌诤虽N的壞賬損失 　?、荼酒诎l(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金（從本項(xiàng)目中扣除） 　　注意： 　　第一，本項(xiàng)目包括收到的增值稅銷項(xiàng)稅額； 　　第二，銷售材料、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映。 　?。?）計(jì)算 　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)收入＋本期收到的增值稅銷項(xiàng)稅額＋應(yīng)收賬款（期初余額－期末余額）（不扣除壞賬準(zhǔn)備）＋應(yīng)收票據(jù)（期初余額－期末余額）＋預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目（期末余額－期初余額）－本期由于收到非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的金額－本期發(fā)生的現(xiàn)金折扣－本期發(fā)生的票據(jù)貼現(xiàn)利息（不附追索權(quán)）＋收到的帶息票據(jù)的利息（會(huì)計(jì)處理為借記銀行存款，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用）±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。 　　2.收到的稅費(fèi)返還 　　反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)。如收到的減免增值稅退稅、出口退稅、減免消費(fèi)稅退稅、減免營(yíng)業(yè)稅退稅、減免所得稅退稅和收到的教育費(fèi)附加返還等。按實(shí)際收到的金額填列。 　　本項(xiàng)目可根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目分析填列。 　　3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 　　反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。包括企業(yè)收到的罰款收入、屬于流動(dòng)資產(chǎn)的現(xiàn)金賠款收入、經(jīng)營(yíng)租賃的租金和押金收入、銀行存款的利息收入、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)收入等。 　　本項(xiàng)目可根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“其他應(yīng)付款”等科目分析填列。 　　流出量： 　　4.購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 　　（1）內(nèi)容 　?、俦酒谫?gòu)買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金 　?、诒酒谥Ц肚捌谫?gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)（含應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等） 　?、郾酒陬A(yù)付的購(gòu)貨款 　　④本期發(fā)生購(gòu)貨退回而收到的現(xiàn)金（從本項(xiàng)目中扣除） 　　注意：本項(xiàng)目包括付出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 　?。?）計(jì)算 　　購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)成本＋本期付出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＋存貨項(xiàng)目（期末余額－期初余額）（不扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）＋應(yīng)付賬款項(xiàng)目（期初余額－期末余額）＋應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目（期初余額－期末余額）＋預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目（期末余額－期初余額）－本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的金額＋本期支付的應(yīng)付票據(jù)的利息－本期取得的現(xiàn)金折扣＋本期毀損的外購(gòu)商品成本－本期銷售產(chǎn)品成本和期末和期初存貨中產(chǎn)品成本所包含的不屬于購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的費(fèi)用的差額（如未支付的工資、職工福利費(fèi)和制造費(fèi)用中除材料以外的其他費(fèi)用）±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。 　　5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 　?。?）內(nèi)容 　　反映企業(yè)實(shí)際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等；以及為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母＠M(fèi)用等。 　　注意：該項(xiàng)目不包括支付給離退休人員的各種費(fèi)用；上述職工不包括“在建工程人員”。 　?。?）計(jì)算 　　支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝本期生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中的職工薪酬＋應(yīng)付職工薪酬（除在建工程人員）（期初余額－期末余額）。 　　6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 　?。?）內(nèi)容 　　反映企業(yè)實(shí)際支付的各種稅金和支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。包含： 　　①當(dāng)期支付當(dāng)期的各項(xiàng)稅費(fèi) 　　②當(dāng)期支付前期的各項(xiàng)稅費(fèi) 　　③當(dāng)期預(yù)付的各項(xiàng)稅費(fèi) 　　注意：不包括支付的計(jì)入在建工程價(jià)值的耕地占用稅；不包括各種稅費(fèi)返還。 　?。?）計(jì)算 　　支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝營(yíng)業(yè)稅金及附加＋所得稅費(fèi)用＋管理費(fèi)用中的印花稅等稅金＋已交納的增值稅＋應(yīng)交稅費(fèi)（不包括增值稅）（期初余額－期末余額）。 　　7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 　?。?）內(nèi)容 　　反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。 如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃的租金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)、支付給離退休人員的各種費(fèi)用、現(xiàn)金捐贈(zèng)支出等。 　　（2）計(jì)算 　　支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝“管理費(fèi)用”中除職工薪酬、支付的稅金和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用（即支付的其他費(fèi)用）＋“制造費(fèi)用”中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用（即支付的其他費(fèi)用）＋“銷售費(fèi)用”中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用（即支付的其他費(fèi)用）＋“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)＋“其他應(yīng)收款”中支付職工預(yù)借的差旅費(fèi)＋“其他應(yīng)付款”中支付的經(jīng)營(yíng)租賃的租金＋“營(yíng)業(yè)外支出”中支付的罰款支出和現(xiàn)金捐贈(zèng)支出等。 （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 　　流入量： 　　1.收回投資收到的現(xiàn)金 　　反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資（除處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位）以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。包括轉(zhuǎn)讓的投資收益。 　　注意：不包括收到的現(xiàn)金股利和債券投資的利息；“持有至到期投資”的收回，本項(xiàng)目只填本金，不填利息。 　　2.取得投資收益收到的現(xiàn)金 　　反映企業(yè)因各種投資收到的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)和利息等。 　　3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 　　反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金，減去處置資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。包括固定資產(chǎn)等因損失而收到的保險(xiǎn)賠款等。 　　注意：凈額，但與“固定資產(chǎn)清理”核算的結(jié)果不同；如為負(fù)數(shù)，則填入“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。 　　4.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 　　反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去（1）相關(guān)稅費(fèi)；（2）子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物以后的凈額。 　　5.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 　　反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。如收到的屬于購(gòu)買時(shí)買價(jià)中所包含的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息等。 　　流出量： 　　6.購(gòu)置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 　　反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，購(gòu)買無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。包括支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)及在建工程人員的薪酬等。 　　注意：該項(xiàng)目不包括（1）資本化的借款利息；（2）融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)；（3）分期付款購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的款項(xiàng)（注：含首期支付的款項(xiàng)）。這些項(xiàng)目在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。 　　7.投資支付的現(xiàn)金 　　反映企業(yè)進(jìn)行各種投資（除取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位）所支付的現(xiàn)金。 　　注意：不包括購(gòu)買現(xiàn)金等價(jià)物支付的現(xiàn)金；不包括購(gòu)買股票和債券時(shí)，買價(jià)中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等，這些現(xiàn)金支出應(yīng)在投資活動(dòng)中“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。 　　8.取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 　　反映企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物以后的凈額。 　　9.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 　　反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如購(gòu)買股票和債券時(shí)，支付的買價(jià)中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等。 　　（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 　　流入量： 　　1.吸收投資收到的現(xiàn)金 　　反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金。包括發(fā)行股票收到的股款凈額（發(fā)行收入－券商直接從發(fā)行收入中扣除的發(fā)行費(fèi)用）。 　　注意：企業(yè)發(fā)行股票時(shí)由企業(yè)直接支付的評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)，不能從本項(xiàng)目中扣除。 　　2.取得借款收到的現(xiàn)金 　　反映企業(yè)本期實(shí)際借入短期借款、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。 　　注意：本期償還借款支付的現(xiàn)金不能從本項(xiàng)目中扣除。 　　3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 　　反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 　　流出量： 　　4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 　　反映企業(yè)以現(xiàn)金償還短期借款、長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券的本金。 　　注意：該項(xiàng)目?jī)H指本金，不包括償還的借款利息、債券利息。 　　5.分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金 　　反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)和支付的借款利息、債券利息等。 　　6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 　　反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如支付的籌資費(fèi)用、支付的融資租賃費(fèi)、分期付款購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的款項(xiàng)（含首期支付的款項(xiàng)）等。 　　注意：現(xiàn)金流量表填列的簡(jiǎn)化思路：會(huì)計(jì)分錄的三分類（借貸方雙方都是現(xiàn)金賬戶、借貸雙方都是非現(xiàn)金賬戶、一方是現(xiàn)金，一方是非現(xiàn)金賬戶）及其填列（前兩類不考慮，只考慮第三類）。 　?。ㄋ模┭a(bǔ)充資料項(xiàng)目的內(nèi)容及填列 　　補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”，實(shí)際上是以間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法是以凈利潤(rùn)為出發(fā)點(diǎn)，通過對(duì)若干項(xiàng)目的調(diào)整，最終計(jì)算確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 　　 　　采用間接列報(bào)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，主要需要調(diào)整四大類項(xiàng)目： 　　（1）實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用； 　?。?）實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益； 　　（3）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益； 　?。?）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。 　　其基本原理是: 　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝凈利潤(rùn)＋不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目－不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤(rùn)的項(xiàng)目＋與凈利潤(rùn)無關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目－與凈利潤(rùn)無關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目。 　　具體各項(xiàng)目調(diào)整如下: 調(diào)整項(xiàng)目 調(diào)整思路 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 調(diào)增 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 調(diào)增 無形資產(chǎn)攤銷 調(diào)增 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 調(diào)增 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失 調(diào)增（收益調(diào)減） 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 調(diào)增（收益調(diào)減） 公允價(jià)值變動(dòng)損失 調(diào)增（收益調(diào)減） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 調(diào)增 該項(xiàng)目應(yīng)加的是“不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 投資損失 調(diào)增（收益調(diào)減） 遞延所得稅資產(chǎn)減少 調(diào)增（遞延所得稅資產(chǎn)增加調(diào)減） 遞延所得稅負(fù)債增加 調(diào)增（遞延所得稅負(fù)債減少調(diào)減） 存貨的減少 調(diào)增（存貨的增加調(diào)減） 若存貨的增減變動(dòng)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則不能對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 調(diào)增（經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加調(diào)減） 若經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增減變動(dòng)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則不能對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 調(diào)增（經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少調(diào)減） 若經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng) 不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則不能對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，如債務(wù)重組業(yè)務(wù)中以固定資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)付賬款等業(yè)務(wù)。 　　記憶技巧：對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，＋資產(chǎn)的減少，＋負(fù)債的增加。對(duì)于利潤(rùn)表項(xiàng)目，＋損失，－收益。 　　調(diào)整原理舉例說明： 　　（1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備等。 　　本期資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，記入當(dāng)期利潤(rùn)表中的“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，但實(shí)際上并未影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，因此，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整，當(dāng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)將其加回到凈利潤(rùn)中，若恢復(fù)以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備，應(yīng)從凈利潤(rùn)中將其扣除。 　　本項(xiàng)目可根據(jù)利潤(rùn)表中的“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的金額填列?；蚋鶕?jù)“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列。 　?。?）固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 　　企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，有的計(jì)入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用，有的計(jì)入制造費(fèi)用。計(jì)入期間費(fèi)用部分已列入了利潤(rùn)表，計(jì)入制造費(fèi)用部分則可能通過銷售成本列入利潤(rùn)表，也可能形成企業(yè)的存貨。企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，并不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上將其全部加回。當(dāng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)包含在存貨中時(shí)，雖然未影響凈利潤(rùn)，但是增加了存貨，這里也將其加回，然后在“存貨的減少（減：增加） ”項(xiàng)目中再將其以相同凈額扣除，形成自動(dòng)平衡。 　　本項(xiàng)目可根據(jù)“累計(jì)折舊”、“累計(jì)折耗”等賬戶的貸方發(fā)生額填列，或根據(jù)有關(guān)費(fèi)用賬戶借方發(fā)生額中的折舊費(fèi)計(jì)算填列。