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輔助賬匯總表，是根據(jù)項目輔助賬來填寫的。列入福利費(fèi)即可，研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-福利費(fèi)。 輔助賬按照稅法口徑，從會計賬本中取數(shù)，輔助賬內(nèi)容一定不會與會計賬本數(shù)據(jù)一致，而是小于會計賬本數(shù)據(jù)。首先，輔助賬要從會計賬本中取數(shù)，而且最好是同步，就是會計做一筆研發(fā)支出的分錄，輔助賬就跟著記一筆。 　　其次，輔助賬不是照抄會計賬本，而是按照稅法口徑去分析填寫。 填表順序 　　順序一：正著填，先填研發(fā)支出輔助明細(xì)賬，再填研發(fā)支出輔助賬匯總表，最后填加計扣除歸集表。 　　這樣填的前提條件是：研發(fā)支出輔助賬日清月結(jié)、步步跟隨會計賬本。 　　順序二：倒著填，先填加計扣除歸集表，再填輔助賬匯總表，最后填輔助賬明細(xì)表。 　　這樣填的條件是：企業(yè)平時沒填過輔助賬，要申報備案了，臨時抱佛腳，先把表“比劃”出來再說。筆者敢賭一塊錢，好多企業(yè)都是這么搞的。 　　需要說明的是，輔助賬明細(xì)表不用備案的，企業(yè)留存?zhèn)洳椤? 　　填表規(guī)則 　　規(guī)則一：輔助賬明細(xì)表的數(shù)據(jù)，最終要匯總在輔助賬匯總表中，輔助賬匯總表數(shù)據(jù)，要匯總在加計扣除歸集表中。 　　規(guī)則二：一個研發(fā)項目，填一張輔助賬明細(xì)表。 　　規(guī)則三：一個研發(fā)項目，可能處于研究階段，也可能處于開發(fā)階段，還可能處于完成階段。所以，費(fèi)用化的要填一張表，資本化的要填一張表。費(fèi)用化那張表和資本化那張表，長得都是一模一樣的，但不同的是，費(fèi)用化那張表，期初余額和期末余額、以及表中的余額，都填零，而資本化那張表，期初余額、期末余額以及表中的余額，不但有數(shù)，還要標(biāo)明借貸方向。 　　規(guī)則四：一個研發(fā)項目，可能有不同表現(xiàn)形式，比如自主研發(fā)、委托研發(fā)，一個形式要填一張表。 　　規(guī)則五：眾多研發(fā)項目，企業(yè)要加計扣除的研發(fā)項目，要填明細(xì)表，且所填數(shù)據(jù)過入輔助賬匯總表，企業(yè)不準(zhǔn)備加計扣除的研發(fā)項目，也應(yīng)該填明細(xì)表，但不**入輔助賬匯總表，留存?zhèn)洳?，以核對加計扣除?shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。當(dāng)然，您若嫌麻煩，根本不填，估計也沒人管你。 　　規(guī)則六：不管有多少個研發(fā)項目，不管填多少個輔助賬明細(xì)表，都要匯總到一個輔助賬匯總表中，再過入到一張加計扣除歸集表中。換言之，一個企業(yè)，只報一張輔助賬匯總表和一張加計扣除歸集表。