問題已解決
商譽減值會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或是負(fù)債嗎?
溫馨提示:如果以上題目與您遇到的情況不符,可直接提問,隨時問隨時答
速問速答您好,商譽不確認(rèn)遞延所得數(shù)資產(chǎn)(或負(fù)債),不用考慮賬面價值與其計稅基礎(chǔ)是否一致。
具體分析如下:
1、該商譽在后續(xù)計量過程中因會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生暫時性差異的按照稅收法規(guī)規(guī)定作為免稅合并的情況下,即從稅法角度,商譽的計稅基礎(chǔ)為0,兩者之間的差額形成應(yīng)納稅暫時性差異。對于商譽的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的該應(yīng)納稅暫時性差異,準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。
2、按照會計準(zhǔn)則規(guī)定在非同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)了商譽,并且按照所得稅法規(guī)的規(guī)定該商譽在初始確認(rèn)時計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的,而在商譽的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)一致時,卻要確認(rèn)相關(guān)的遞延所得數(shù)資產(chǎn)(或負(fù)債),這是因為計稅時不認(rèn)可商譽的價值。也就是死循環(huán),所以是不能確認(rèn)的兩段文字是兩種情況,第一種是免稅合并,此時因為商譽計稅基礎(chǔ)為0,會產(chǎn)生暫時性差異。
3、對于應(yīng)稅合并,因為商譽是支付了對價且被合并方原股東按照清算繳納了對應(yīng)所得的所得稅(包括商譽部分),所以商譽計稅基礎(chǔ)等于賬面價值,也允許股權(quán)轉(zhuǎn)讓時作為成本扣除計算所得。在后續(xù)計量的時候商譽發(fā)生減值,但是因為商譽是由合并對價和享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額間接計算的,如果因此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),那么被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值就會發(fā)生變化,進而再次影響商譽金額,會發(fā)生無限次重復(fù)調(diào)整,稅法是承認(rèn)這部分商譽的。
2019 05/25 22:28
閱讀 36821