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企業(yè)所得稅年報(bào)中,研發(fā)設(shè)備產(chǎn)生的折舊費(fèi)入的科目是管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-折舊費(fèi),該項(xiàng)直接計(jì)入研發(fā)費(fèi)用中。請(qǐng)問(wèn),A105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表中的折舊費(fèi),有沒(méi)有包含研發(fā)部門的折舊費(fèi)?

84785044| 提問(wèn)時(shí)間:2019 04/28 09:30
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會(huì)計(jì)師
(一)列次填報(bào)   對(duì)于不征稅收入形成的資產(chǎn),其折舊、攤銷額不得稅前扣除。第4列至第8列稅收金額不包含不征稅收入所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷額。   1.第1列“資產(chǎn)原值”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊、攤銷的資產(chǎn)原值(或歷史成本)的金額。   2.第2列“本年折舊、攤銷額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。   3.第3列“累計(jì)折舊、攤銷額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的累計(jì)(含本年)資產(chǎn)折舊、攤銷額。   4.第4列“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定據(jù)以計(jì)算折舊、攤銷的資產(chǎn)原值(或歷史成本)的金額。   5.第5列“稅收折舊、攤銷額”:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。   第8行至第14行、第26行第5列“稅收折舊、攤銷額”:填報(bào)享受相關(guān)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn),采取稅收加速折舊、攤銷或一次性扣除方式計(jì)算的稅收折舊額合計(jì)金額、攤銷額合計(jì)金額。本列僅填報(bào)“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”月份的金額合計(jì)。如,享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn),發(fā)生本年度某些月份其“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”,其余月份其“稅收折舊、攤銷額”小于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”的情形,僅填報(bào)“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”月份的稅收折舊額合計(jì)金額、攤銷額合計(jì)金額。   6.第6列“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”:僅適用于第8行至第14行、第26行,填報(bào)納稅人享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn),按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊額合計(jì)金額、攤銷額合計(jì)金額。按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額,是指該資產(chǎn)在不享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策情況下,按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計(jì)算的折舊額、攤銷額。本列僅填報(bào)“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”月份的按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊額合計(jì)金額、攤銷額合計(jì)金額。   7.第7列“加速折舊、攤銷統(tǒng)計(jì)額”:用于統(tǒng)計(jì)納稅人享受各類固定資產(chǎn)加速折舊政策的優(yōu)惠金額,按第5-6列金額填報(bào)。   8.第8列“累計(jì)折舊、攤銷額”:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的累計(jì)(含本年)資產(chǎn)折舊、攤銷額。   9.第9列“納稅調(diào)整金額”:填報(bào)第2-5列金額。  ?。ǘ┬写翁顖?bào)   1.第2行至第7行、第16行至第17行、第19行至第25行、第27行、第29行至第35行:填報(bào)各類資產(chǎn)有關(guān)情況。   2.第8行至第14行、第26行:填報(bào)納稅人享受相關(guān)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。   第8行“(一)重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”:適用于符合財(cái)稅〔2014〕75號(hào)和財(cái)稅〔2015〕106號(hào)文件規(guī)定的生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6個(gè)行業(yè),以及輕工、紡織、機(jī)械、汽車四大領(lǐng)域18個(gè)行業(yè)(簡(jiǎn)稱“重要行業(yè)”)的企業(yè)填報(bào),填報(bào)新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)享受加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。重要行業(yè)納稅人按照上述文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)一次性扣除政策的資產(chǎn)情況在第10行“(三)固定資產(chǎn)一次性扣除”中填報(bào)。   第9行“(二)其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊”:適用于重要行業(yè)以外的其他企業(yè)填報(bào),填報(bào)單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元以上專用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。   第10行“(三)固定資產(chǎn)一次性扣除”:填報(bào)新購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備、器具等,按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。   第11行“(四)技術(shù)進(jìn)步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)”:填報(bào)固定資產(chǎn)因技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快而按稅收規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。   第12行“(五)常年強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕固定資產(chǎn)”:填報(bào)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)按稅收規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。   第13行“(六)外購(gòu)軟件折舊”:填報(bào)企業(yè)外購(gòu)軟件作為固定資產(chǎn)處理,按財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件規(guī)定享受加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。   第14行“(七)集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備”:填報(bào)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備,按照財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件規(guī)定享受加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。   第26行“享受企業(yè)外購(gòu)軟件加速攤銷政策”:填報(bào)企業(yè)外購(gòu)軟件作無(wú)形資產(chǎn)處理,按財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件規(guī)定享受加速攤銷政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。   附列資料“全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評(píng)估增值政策資產(chǎn)”:填報(bào)企業(yè)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第34號(hào)文件規(guī)定,執(zhí)行“改制中資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按其原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定,資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除”政策的有關(guān)情況。本行不參與計(jì)算,僅用于統(tǒng)計(jì)享受全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評(píng)估增值政策資產(chǎn)的有關(guān)情況,相關(guān)資產(chǎn)折舊、攤銷情況及調(diào)整情況在第1行至第36行填報(bào)。   二、表內(nèi)、表間關(guān)系  ?。ㄒ唬┍韮?nèi)關(guān)系   1.第1行=第2+3+…+7行。   2.第15行=第16+17行。   3.第18行=第19+20+21+22+23+24+25+27行。   4.第28行=第29+30+31+32+33行。   5.第36行=第1+15+18+28+34+35行。(其中第36行第6列=第8+9+10+11+12+13+   14+26行第6列;第36行第7列=第8+9+10+11+12+13+14+26行第7列)。   6.第7列=第5-6列。   7.第9列=第2-5列。  ?。ǘ┍黹g關(guān)系   1.第36行第2列=表A105000第32行第1列。   2.第36行第5列=表A105000第32行第2列。   3.若第36行第9列≥0,第36行第9列=表A105000第32行第3列;若第36行第9列<0,第36行第9列的絕對(duì)值=表A105000第32行第4列。
2019 04/28 12:08
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