免費問答

您好，一、程序，對報廢、毀損的存貨，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認定損失。 1、單項或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關技術部門出具技術鑒定證明，單項或批量金額較大的存貨，應取得國家有關技術部門或具有技術鑒定資格的中介機構出具的技術鑒定證明。 2、涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。 3、企業(yè)內(nèi)部關于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件，殘值情況說明，企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任賠償說明和內(nèi)部核批文件。 二、存貨報廢的會計分錄： 1、發(fā)生報廢時，應調(diào)減有關存貨的賬面價值，查明原因，按管理權限報有關部門審核，等待處理。 借：待處理財產(chǎn)損溢（報廢存貨的賬面價值） 貸：有關存貨科目（原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、生產(chǎn)成本等）（報廢存貨的成本） 應交稅費——應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出），（如果是一般納稅人，抵扣了進項稅的，否則，無此分錄）。 （如果計提了存貨跌價準備的，還要轉(zhuǎn)出其計提的累計跌價準備。借記“存貨跌價準備”科目） 2、經(jīng)批準后進行處理 借：原材料（殘料入庫） 其他應收款（應收保險公司或責任人的賠償） 單位管理費用（扣除殘料及賠償后的凈損失，屬經(jīng)營損失的部分） 其他支出（屬于非常損失的凈損失，如自然災害造成的損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 3、如果直接出售報廢的存貨殘料取得收入 （1）借：銀行存款等 貸：其他收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） （2）借：其他支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢（報廢存貨殘料的價值）