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老師【例題?計算分析題】甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱“甲公司”)，為了擴大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2018年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下： (1)7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款3 000萬元，年利率為7.2%，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開工。 (2)7月1日，以銀行存款支付工程款1 900萬元。暫時閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1.2%，于每季度末收取存款利息。 (3)10月1日，借入半年期的一般借款300萬元，年利率為4.8%，利息于每季度末支付。 (4)10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時停工。 (5)11月1日，甲公司與施工單位達成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款1 250萬元。 (6)12月1日，借入1年期的一般借款600萬元，年利率為6%，利息于每季度末支付。 (7)12月1日，以銀行存款支付工程款1 100萬元。 假定工程支出超過專門借款時占用一般借款，仍不足的，占用自有資金。 要求： (1)計算甲公司2018年第三季度專門
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(1)甲公司2018年第三季度專門借款利息支出=3000×7.2%×3/12=54（萬元） 甲公司2018年第三季度暫時閑置專門借款的存款利息收入=（3000-1900）×1.2%×3/12=3.3（萬元） 甲公司2018年第三季度專門借款利息支出資本化金額=54-3.3=50.7（萬元） (2)甲公司2018年第四季度專門借款利息支出=3000×7.2%×3/12=54(萬元) 甲公司2018年第四季度暫時閑置專門借款的存款利息收入=(3000-1900)×1.2%×1/12=1.1（萬元） 甲公司2018年第四季度專門借款利息支出資本化金額=54-1.1=52.9（萬元） (3)甲公司2018年第四季度一般借款利息支出=300×4.8%×3/12+600×6%×1/12=6.6（萬元） 2018年第四季度占用一般借款工程支出的累計支出加權(quán)平均數(shù)=（1900+1250-3000）×2/3+[300+600-(1900+1250-3000)]×1/3=150×2/3+750×1/3=350（萬元） 2018年第四季度一般借款平均資本化率=6.6/(300×3/3+600×1/3)×100%=1.32% 2018年第四季度一般借款利息支出資本化金額=350×1.32%=4.62（萬元） 或者：2018年第四季度占用一般借款工程支出的累計支出加權(quán)平均數(shù)=（1900+1250-3000）×2/12+[300+600-(1900+1250-3000)]×1/12=150×2/12+750×1/12=87.5（萬元） 2018年第四季度一般借款平均資本化率=6.6/(300×3/12+600×1/12)×100%=5.28% 2018年第四季度一般借款利息支出資本化金額=87.5×5.28%=4,62（萬元）
2019 04/17 18:40
84784968 
2019 04/17 18:44
老師我想問下第四季度暫時閑置專門借款利息收入為什么是十二分之一不是十二分之二，因為他不是12月1日支付的嗎？第四季度利息就是10月11月兩個月啊
樸老師 
2019 04/18 09:06
什么意思？不就是十二分之一的嗎
84784968
2019 04/18 09:07
十二分之一怎么來的啊老師
樸老師
2019 04/18 09:20
不對，那是三個月，應(yīng)該是12分之三
樸老師
2019 04/18 09:22
暫時閑置專門借款的存款利息收入=1100×1．2％×3／12=3．3(萬元)專門借款利息支出資本化金額=54—3．3=50．7(萬元)
也就是四分之一
84784968
2019 04/18 09:24
老師那是第三季度是3/12，沒錯。我是問第四季度甲公司2018年第四季度暫時閑置專門借款的存款利息收入=(3000-1900)×1.2%×1/12=1.1（萬元）這個1/12怎么來的，不是12月1日支付的麻？那閑置資金就有10月，11月兩個月不是2/12麻？
樸老師
2019 04/18 09:45
他是每季末收取存款利息的
84784968
2019 04/18 09:54
是啊那第四季度 1100在10月 11月都沒付出去，就有這兩個月利息著，12月1日支付1100，那不是第四季度就是1100*1.2%*2/12嗎？
樸老師
2019 04/18 09:57
后面我做的就是十二分之二呀
84784968
2019 04/18 09:59
(2)甲公司2018年第四季度專門借款利息支出=3000×7.2%×3/12=54(萬元) 甲公司2018年第四季度暫時閑置專門借款的存款利息收入=(3000-1900)×1.2%×1/12=1.1（萬元） 甲公司2018年第四季度專門借款利息支出資本化金額=54-1.1=52.9（萬元）這是老師做的啊，怎么不是2/12？
樸老師
2019 04/18 10:10
這個應(yīng)該是第三季度的，我寫錯了
84784968
2019 04/18 10:11
謝謝老師，，，
樸老師
2019 04/18 10:12
后面的是第四季度的，那不是有一個12分 之二的嗎
84784968
2019 04/18 10:13
嗯啊，我就看前面的哈，
樸老師
2019 04/18 10:13
嗯嗯，你明白了就行，不好意思
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