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營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表填寫說明 本表中“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同《增值稅納稅申報(bào)表(適用一般納稅人)》主表。 一、各列填寫說明 (一)“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”:根據(jù)《營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表》所列項(xiàng)目代碼及名稱填寫,同時有多個項(xiàng)目的,應(yīng)分項(xiàng)目填寫。 (二)“增值稅稅率或征收率”:根據(jù)各項(xiàng)目適用的增值稅稅率或征收率填寫。 (三)“營業(yè)稅稅率”:根據(jù)各項(xiàng)目在原營業(yè)稅稅制下適用的原營業(yè)稅稅率填寫。 (四)第1列“不含稅銷售額”:反映納稅人當(dāng)期對應(yīng)項(xiàng)目不含稅的銷售額(含即征即退項(xiàng)目),包括開具增值稅專用發(fā)票、開具其他發(fā)票、未開具發(fā)票、納稅檢查調(diào)整的銷售額,納稅人所填項(xiàng)目享受差額征稅政策的,本列應(yīng)填寫差額扣除之前的銷售額。 (五)第2列“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”:反映納稅人根據(jù)當(dāng)期對應(yīng)項(xiàng)目不含稅的銷售額計(jì)算出的銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額(簡易征收)。 本列各行次=第1列對應(yīng)各行次×增值稅稅率或征收率。 (六)第3列“價稅合計(jì)”:反映納稅人當(dāng)期對應(yīng)項(xiàng)目的價稅合計(jì)數(shù)。 本列各行次=第1列對應(yīng)各行次+第2列對應(yīng)各行次。 (七)第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”:納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的,應(yīng)填寫對應(yīng)項(xiàng)目當(dāng)期實(shí)際差額扣除的金額。不享受差額征稅政策的填“0”。 (八)第5列“含稅銷售額”:納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的,應(yīng)填寫對應(yīng)項(xiàng)目差額扣除后的含稅銷售額。 本列各行次=第3列對應(yīng)各行次-第4列對應(yīng)各行次。 (九)第6列“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”:反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定,分項(xiàng)目的增值稅銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額,按以下要求填寫: 1.銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的 本列各行次=第5列對應(yīng)各行次÷(100%+對應(yīng)行次增值稅稅率)×對應(yīng)行次增值稅稅率。 2.銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的 本列各行次=第5列對應(yīng)各行次÷(100%+對應(yīng)行次增值稅征收率)×對應(yīng)行次增值稅征收率。 (十)第7列“增值稅應(yīng)納稅額(測算)”:反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定,測算出的對應(yīng)項(xiàng)目的增值稅應(yīng)納稅額。 1.銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的 本列各行次=第6列對應(yīng)各行次÷《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和×《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和。 2.銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的 本列各行次=第6列對應(yīng)各行次。 (十一)第8列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“期初余額”:填寫按原營業(yè)稅規(guī)定,服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額,試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期本表第12列對應(yīng)行次。 (十二)第9列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“本期發(fā)生額”:填寫按原營業(yè)稅規(guī)定,本期取得的準(zhǔn)予差額扣除的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目金額。 (十三)第10列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“本期應(yīng)扣除金額”:填寫按原營業(yè)稅規(guī)定,服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。 本列各行次=第8列對應(yīng)各行次+第9列對應(yīng)各行次。 (十四)第11列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“本期實(shí)際扣除金額”:填寫按原營業(yè)稅規(guī)定,服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。 1.當(dāng)?shù)?0列各行次≤第3列對應(yīng)行次時 本列各行次=第10列對應(yīng)各行次。 2.當(dāng)?shù)?0列各行次>第3列對應(yīng)行次時 本列各行次=第3列對應(yīng)各行次。 (十五)第12列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“期末余額”:填寫按原營業(yè)稅規(guī)定, 服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。 本列各行次=第10列對應(yīng)各行次-第11列對應(yīng)各行次。 (十六)第13列“應(yīng)稅營業(yè)額”:反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定,對應(yīng)項(xiàng)目的應(yīng)稅營業(yè)額。 本列各行次=第3列對應(yīng)各行次-第11列對應(yīng)各行次。 (十七)第14列“營業(yè)稅應(yīng)納稅額”:反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定,計(jì)算出的對應(yīng)項(xiàng)目的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。本列各行次=第13列對應(yīng)各行次×對應(yīng)行次營業(yè)稅稅率。 二、行次填寫說明 (一)“合計(jì)”行:本行各欄為對應(yīng)欄次的合計(jì)數(shù)。 本行第3列“價稅合計(jì)”=《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))第11列“價稅合計(jì)”第2+4+5+9b+12+13a+13b行。 本行第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”=《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”第2+4+5+9b+12+13a +13b行。 (二)其他行次根據(jù)納稅人實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)分項(xiàng)目填寫。