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：關(guān)聯(lián)方及其交易需要填報《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》納稅年度納稅申報表所包括的關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易按賬載金額填列，《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》填報說明 　　一、關(guān)聯(lián)關(guān)系表12-1 　　1、填報的關(guān)聯(lián)方主要是與企業(yè)有直接投資關(guān)系或是有業(yè)務(wù)往來的關(guān)聯(lián)方，集團(tuán)內(nèi)沒有直接投資關(guān)系也沒有業(yè)務(wù)往來的關(guān)聯(lián)方可以不填。表12-8對外投資情況表中涉及的符合關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)需要填列。 　　2、納稅人識別號填列的是關(guān)聯(lián)方所在國家、地區(qū)用于納稅申報的納稅人代碼。 　　3、地址填列的是關(guān)聯(lián)企業(yè)注冊地址、實際經(jīng)營管理機構(gòu)所在地，關(guān)聯(lián)方為個人的為有關(guān)聯(lián)關(guān)系的個人住所。 　　4、關(guān)聯(lián)關(guān)系類型： 　　A、一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。 　　B、一方與另一方（獨立金融機構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構(gòu)除外）擔(dān)保。 　　C、一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。 　　D、一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔(dān)任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔(dān)任另一方的董事會高級成員。 　　E、一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。 　　F、一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。 　　G、一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。 　　H、一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。 　　上述關(guān)系滿足一項的即構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，滿足幾項選幾項，填寫對應(yīng)項目的字母代碼。 　　二、關(guān)聯(lián)交易匯總表12-2 　　1、該表大部分交易類型對應(yīng)的數(shù)據(jù)由系統(tǒng)根據(jù)12-3至12-7的填報情況自動生成，交易類型為其他的需要手工填寫。 　　2、本年度是否按要求準(zhǔn)備同期資料，按照有關(guān)規(guī)定需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)選擇是凡是不符合同期資料免除準(zhǔn)備條件的企業(yè)都要選擇是 　　3、本年度免除準(zhǔn)備同期資料，如果本年度是否按要求準(zhǔn)備同期資料選擇是則該項不能選是屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料： 　?。?）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算） 　　在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額； 　?。?）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍； 　?。?）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。 　　4、本年度是否簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或是共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時，按照獨立交易原則可與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偘l(fā)生的成本，達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。 　　企業(yè)應(yīng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起30日內(nèi)，層報國家稅局總局備案。 　　三、購銷表12-3 　　1、材料（商品）購入：包含原材料、半成品、材料（商品）等有形資產(chǎn)，不包括固定資產(chǎn)、工程物資、低值易耗品。數(shù)據(jù)來源于原材料、庫存商品等會計核算科目。 　　2、商品（材料）銷售：數(shù)據(jù)來源于主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目反映的本年度商品、材料銷售收入。 　　3、來料加工填報的是收取的出口加工費金額。 　　4、二、按出口貿(mào)易方式分類的出口銷售收入各項合計數(shù)應(yīng)等于商品（材料）銷售部分的出口銷售額。 　　5、定價方法：6種，在填報時對應(yīng)以下內(nèi)容用數(shù)字填列 　?。?）可比非受控價格法：以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動所收取的價格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格。 　?。?）再銷售價格法：以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價格。 　?。?）成本加成法：以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格。 　?。?）交易凈利潤法：以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤率指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易的凈利潤。 　　利潤率指標(biāo)包括資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、完全成本加成率、貝里比率等。 　?。?）利潤分割法：根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻(xiàn)計算各自應(yīng)該分配的利潤額。利潤分割法分為一般利潤分割法和剩余利潤分割法。一般利潤分割法根據(jù)關(guān)聯(lián)交易各參與方所執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)，確定各自應(yīng)取得的利潤。剩余利潤分割法將關(guān)聯(lián)交易各參與方的合并利潤減去分配給各方的常規(guī)利潤的余額作為剩余利潤，再根據(jù)各方對剩余利潤的貢獻(xiàn)程度進(jìn)行分配。 　?。?）其他方法 　　四、勞務(wù)表12-4 　　1、勞務(wù)的范圍：包括市場調(diào)查、營銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務(wù)等服務(wù)。 　　2、勞務(wù)收入數(shù)據(jù)來源是主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入中反映的勞務(wù)收入。 　　3、勞務(wù)支出的數(shù)據(jù)來源是制造費用、營業(yè)費用、管理費用等科目中反映的接受勞務(wù)時支付的費用。不包含按規(guī)定計入資產(chǎn)價值的運輸費、安裝調(diào)試費用和服務(wù)費用等勞務(wù)費用。 　　4、定價方法同12-3表中相關(guān)內(nèi)容。 　　五、融通資金表12-7 　　 1、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例的填報事項： 　?。?）債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y。 　　企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資包括：關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資；無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資；其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實質(zhì)的債權(quán)性投資。 　　權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。 　?。?）關(guān)聯(lián)債資比例是企業(yè)從其全部關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資（以下簡稱關(guān)聯(lián)債權(quán)投資）占企業(yè)接受的權(quán)益性投資（以下簡稱權(quán)益投資）的比例。需要說明的是，作為分子的債權(quán)性投資是關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資，但是作為分母的權(quán)益性投資是所有的權(quán)益性投資，包括關(guān)聯(lián)方與非關(guān)聯(lián)方的權(quán)益投資總和。 　?。?）計算公式：關(guān)聯(lián)債資比例＝年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和其中：各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資＝（關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2 各月平均權(quán)益投資＝（權(quán)益投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所列示的所有者權(quán)益金額。如果所有者權(quán)益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實收資本（股本）與資本公積之和；如果實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實收資本（股本）金額。 　　2、融通資金表中反映的是企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間發(fā)生融通資金業(yè)務(wù)情況，非關(guān)聯(lián)融資信息不需要填報。（12-3至12-6中涉及非關(guān)聯(lián)交易信息的填報 　　3、融資包括申報年度新增融入、融出資金，也包括存續(xù)融入、融出資金（即發(fā)生在以前所屬申報年度但是存續(xù)到當(dāng)前所屬申報年度的融資項目） 　　4、定期融資應(yīng)按照每筆融資分別填報，融入、融出業(yè)務(wù)應(yīng)分行填列，不能一行中同時填列融入、融出信息。 　　5、如果幣種為外幣的，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價折合人民幣填列對應(yīng)融資金額與應(yīng)計利息、擔(dān)保費。 　　6、融資金額填列的是本金數(shù)額。 　　7、應(yīng)計利息支出、應(yīng)計利息收入填列的是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計算的應(yīng)計入當(dāng)期的金額，包括資本化的利息支出。 　　8、擔(dān)保方名稱包括提供擔(dān)保的企業(yè)和個人。 　　9、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)通過第三方提供或接受的債權(quán)性投資，在填列時，境外（境內(nèi)）關(guān)聯(lián)方名稱填該關(guān)聯(lián)企業(yè)名稱。由無關(guān)聯(lián)的第三方提供的，由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資，境外（境內(nèi)）關(guān)聯(lián)方名稱以及擔(dān)保方名稱均填該關(guān)聯(lián)方。 　　六、對外投資情況表12-8 　　1、境外投資業(yè)務(wù)：指企業(yè)以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)或以購買股票、類似股份的權(quán)益性憑證等有價證券方式在境外進(jìn)行的投資（需持有被投資企業(yè)股份）。 　　2、該表較全面地反映企業(yè)境外投資情況，無論與被投資企業(yè)是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，只要所屬期持有外國（地區(qū)）企業(yè)股票的居民企業(yè)均需填報。 　　3、該表按照被投資外國企業(yè)對象按個填報，有幾個填幾份。 　　4、對人民幣匯率填12月31日記帳本位幣對人民幣匯率的中間價。 　　5、股份種類、持股種類包括以下四種：有表決權(quán)的普通股、無表決權(quán)德普通股、優(yōu)先股、其他類似股份的權(quán)益性資本。 　　6、目前總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）包括：美國、英國、法國、德國、日本、意大利、加拿大、澳大利亞、印度、南非、新西蘭、挪威。具體見國稅函［2009］37號） 　　七、對外支付款項情況表 12-9 　　1、向境外支付款項：指企業(yè)向境外支付服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項目、租金、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等項目的款項，不包括商品購銷支付的金額。 　　2、本年度向境外支付款項金額，包括本年度末未實際支付但已列入本年度成本費用的項目。 　　3、已扣繳企業(yè)所得稅金額填報該項支付金額對應(yīng)的非居民企業(yè)所得稅扣繳金額，不屬于非居民企業(yè)所得稅扣繳范圍的，填報不適用（例如按照稅法規(guī)定不需要扣繳預(yù)提所得稅的項目） 　　4、部分項目內(nèi)容說明： 　?。?）租金：因取的固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)使用權(quán)而向境外支付的費用。 　?。?）特許權(quán)使用費：包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等的使用費。 　?。?）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出：為取的各種財產(chǎn)所有權(quán)向境外支付的款項，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等。 　?。?）傭金：向居間介紹貨物購銷成交的境外第三方支付的費用，包括傭金、手續(xù)費、回扣等。 　　（5）承包工程：接受承包裝配、勘探等工程作業(yè)或相關(guān)工程項目。 　?。?）市場開拓：有關(guān)市場開發(fā)、拓展、滲透等勞務(wù)。 　?。?）售后服務(wù)：接受產(chǎn)品的檢測、維修、保養(yǎng)等售后服務(wù)。 　　5、屬于其他的，要分項目，在其中中一一填列。 　　6、凡是有境外支付金額的項目，是否享受稅收協(xié)定優(yōu)惠不能為空。