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1)“不帶息的商業(yè)匯票”:是商業(yè)匯票到付款期時,付款人只按票面金額向收款人支付票面款項。 (2)“帶息的商業(yè)匯票”:是該票到期時,付款人除向收款人付票面金額款項外,還應(yīng)按票面金額和票據(jù)規(guī)定的利息率支付自票據(jù)生效日起至票據(jù)到期日止的利息。 例題1 某企業(yè)為了周轉(zhuǎn)資金。于7月5日將某客戶6月16日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票向開戶銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為150000，年利率為5%，期限為60天。銀行的貼現(xiàn)率為6%。已知該企業(yè)于每月末計提應(yīng)收票據(jù)的利息。問對該事項進行的會計處理。 解析： 1、收到票據(jù)時 借：應(yīng)收票據(jù) 150000 貸：應(yīng)收帳款等科目 2、6月30日計提利息=150000*5%*15/360=312.50 借：應(yīng)收票據(jù) 312.50 貸：財務(wù)費用 312.50 3、貼現(xiàn)到期價值=150000*（1+5%*60/360）=151250 貼現(xiàn)期=60-19=41 貼現(xiàn)利息=151250*6%*41/360=1033.54 貼現(xiàn)凈額=151250-1033.54=150216.46 貼現(xiàn)日應(yīng)計的財務(wù)費用=150312.50-150216.46=96.04 4、貼現(xiàn)日的會計分錄 借：銀行存款 150216.46 財務(wù)費用 96.04 貸：應(yīng)收票據(jù) 150312.50