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肯定要抵消。 正確做好抵消分錄是編制合并現(xiàn)金流量表的關(guān)鍵，在實(shí)際操作時(shí)，我們經(jīng)常會(huì)遇到以下幾類內(nèi)部事項(xiàng)：(1)集團(tuán)內(nèi)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金流量表同類項(xiàng)目之間的抵消。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金流量的抵消涉及同類項(xiàng)目的，處理起來比較簡單，直接將同類內(nèi)部現(xiàn)金流所涉及的項(xiàng)目進(jìn)行抵消即可。(2)集團(tuán)內(nèi)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金流量表不同項(xiàng)目之間的抵消，還要區(qū)分情況進(jìn)行處理。(3)出售和購買了公司業(yè)務(wù)在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)的抵消。 一、集團(tuán)內(nèi)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金流量表不同項(xiàng)目之間的抵消 (1)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量與內(nèi)部投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的抵消，即內(nèi)部事項(xiàng)所涉及的一方將該事項(xiàng)作為經(jīng)營活動(dòng)處理，所涉及的另一方將該事項(xiàng)作為投資活動(dòng)處理。這類業(yè)務(wù)又會(huì)出現(xiàn)兩種情況： ①收到現(xiàn)金的一方作為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入，支付現(xiàn)金的一方作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出。如一方將存貨銷售給另一方作為固定資產(chǎn)，或者一方為另一方提供固定資產(chǎn)的安裝、施工等勞務(wù)。銷售存貨或提供勞務(wù)的企業(yè)將收到的款項(xiàng)作為“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，購入固定資產(chǎn)或接受勞務(wù)的一方則將支付的款項(xiàng)列入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。合并時(shí)應(yīng)編制如下抵消分錄： 借：購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金(沖減購入方的現(xiàn)金支出) 貸：銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(沖減銷售方的現(xiàn)金流入) 對于整個(gè)企業(yè)集團(tuán)而言，這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)視同為企業(yè)集團(tuán)外購或自行建造固定資產(chǎn)，因此銷售存貨一方在會(huì)計(jì)年度內(nèi)為購進(jìn)這項(xiàng)存貨而支付的款項(xiàng)或?yàn)樯a(chǎn)該存貨而支付的工資、耗用的本期現(xiàn)金購進(jìn)的原材料等涉及的款項(xiàng)在個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表上是作為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量列示的，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)將這部分現(xiàn)金流量調(diào)整為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出。應(yīng)編制如下調(diào)整分錄： 借：購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(沖減經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出) 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金(沖減經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出) 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(沖減經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出) 貸：購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金(增加投資活動(dòng)現(xiàn)金流出)