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簡易計稅項目賬務(wù)處理 （1）當我們某一工程項目確認應(yīng)收賬款，但是并未向建設(shè)方開具增值稅發(fā)票時： （1.1）應(yīng)收款為含稅價，不含稅價=含稅價/（1+3%） 借：應(yīng)收賬款 200萬 貸：工程結(jié)算 194萬 應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額—簡易計稅 6萬 （1.2）準備給建設(shè)方開具發(fā)票時： 借：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額—簡易 6 貸：應(yīng)交稅費—簡易計稅—總包稅款 6 （2）日常費用開支取得專票時： 借：工程施工-合同成本 97 應(yīng)交稅費-待認證進項稅額-簡易 3 貸：銀行存款 100 （3）計提應(yīng)付分包款、材料款等時（未取得發(fā)票） 借：工程施工-合同成本 /原材料 100 貸：應(yīng)付賬款 100 （3.1）取得專業(yè)分包發(fā)票時（簡易計稅：分包、勞務(wù)取得普票、收專票退回重開），且已給建設(shè)方開具了發(fā)票時，按如下分錄記賬；若不給建設(shè)方方開具發(fā)票，不記分錄。 借：工程施工-合同成本-分包費 -3 借：應(yīng)交稅費—簡易計稅—分包稅額抵減 3 （等同于一般計稅下“銷項稅額抵減”科目） （3.2）簡易計稅項目取得材料發(fā)票時，若收專票。 借:原材料 -3 借:應(yīng)交稅費-待認證進項稅額-簡易計稅 3 （4）待取得的進項發(fā)票到集團公司認證后，月末將簡易計稅項目日常取得的專票、分包和材料取得的作認證分錄且作進項轉(zhuǎn)出分錄 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅-進項稅額 6 貸：應(yīng)交稅費-待認證進項稅額-簡易計稅 6 （4.1）轉(zhuǎn)出簡易計稅下全部進項 借：工程施工-合同成本/原材料 6 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出 6 （5）簡易計稅項目預(yù)繳增值稅（差額征收3.總包稅額6.分包抵減3） 借：應(yīng)交稅費-簡易計稅-預(yù)交增值稅3 貸：銀行存款3 （6）月末結(jié)轉(zhuǎn)簡易計稅下應(yīng)交增值稅、未交增值稅 借：應(yīng)交稅費-簡易計稅—總包稅款 6 貸：應(yīng)交稅費-簡易計稅—分包稅額抵減 3 應(yīng)交稅費-簡易計稅—應(yīng)交增值稅 3 借：應(yīng)交稅費-簡易計稅—應(yīng)交增值稅 3 貸：應(yīng)交稅費-簡易計稅—未交增值稅 3 借：應(yīng)交稅費-簡易計稅—未交增值稅 3 貸：應(yīng)交稅費-簡易計稅—預(yù)交增值稅 3 （7）月末計提簡易計稅下附加費（根據(jù)實際繳納的增值稅按項目所在地規(guī)定得附加比例繳納，需要繳納多少，計提多少） 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅 應(yīng)交稅費-教育費附加 應(yīng)交稅費-地方教育費附加 （8）繳納簡易計稅應(yīng)交稅金時： 借：應(yīng)交稅費-簡易計稅—未交增值稅 應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅 應(yīng)交稅費-教育費附加 應(yīng)交稅費-地方教育費附加 貸：銀行存款 簡易計稅方式下月末應(yīng)交增值稅、未交增值一般無余額，預(yù)交稅金時已經(jīng)全額預(yù)繳，無需再機構(gòu)所在地再繳納。因此在賬務(wù)處理時，在分公司一級已經(jīng)完成，無需通過“其他應(yīng)付款”結(jié)轉(zhuǎn)到集團公司的“應(yīng)交稅費”進行核算并繳納。 您好，您可以參考以上分錄和例題