免費(fèi)問答

可以參考一下這個(gè) 從稅務(wù)部門獲悉，今年更大規(guī)模的減稅降費(fèi)措施即將全面推開。4月1日開始，將深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套性措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進(jìn)。 那么，增值稅稅率的下調(diào)，究竟會(huì)給企業(yè)帶來哪些實(shí)質(zhì)性影響呢？由于納稅人多采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)的方法，按照稅法規(guī)定，計(jì)稅銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）；而應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，其中：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，購買方支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)專家提醒，在具體操作中，關(guān)鍵要看是否按含稅價(jià)格交易。 以含稅價(jià)格交易 減稅效應(yīng)分散在各銷售環(huán)節(jié) 專家表示，增值稅稅率下調(diào)后，如果企業(yè)以含稅價(jià)格交易，稅負(fù)會(huì)有變化。 舉例來說，假設(shè)某制造企業(yè)的購銷業(yè)務(wù)均以含稅價(jià)格計(jì)價(jià)，原適用稅率16%，在稅率調(diào)整后適用稅率13%。本月銷售貨物收取款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)1160萬元，購進(jìn)原材料支付款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)696萬元，且當(dāng)月已全部用于生產(chǎn)，支付運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)稅合計(jì)110萬元。 在稅率調(diào)整前，公司本月不含稅銷售額為1000萬元；銷項(xiàng)稅額為160萬元。購進(jìn)貨物的不含稅價(jià)款為600萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額96萬元；購買服務(wù)不含稅價(jià)款為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元。本月應(yīng)納增值稅稅額是54萬元（160－96－10）。 由于購銷業(yè)務(wù)原已約定以含稅價(jià)格交易，稅率調(diào)整后，公司本月不含稅銷售額變成1026.55萬元；銷項(xiàng)稅額則變?yōu)?33.45萬元，較原稅率計(jì)算的稅額少26.55萬元（160－133.45）。同時(shí)，由于購銷業(yè)務(wù)均以含稅價(jià)格計(jì)價(jià)，公司收入相應(yīng)增加26.55萬元。 當(dāng)月購進(jìn)貨物不含稅價(jià)款也變?yōu)?15.93萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額變成80.07萬元，較原稅率計(jì)算的稅額少15.93萬元（96－80.07），公司成本相應(yīng)增加15.93萬元。購買服務(wù)的不含稅價(jià)款變?yōu)?00.92萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額變?yōu)?.08萬元，較原稅率計(jì)算的稅額少0.92萬元（10－9.08），公司成本相應(yīng)增加0.92萬元。本月應(yīng)納增值稅稅額是44.30萬元（133.45－80.07－9.08）。 稅率調(diào)整后，公司較調(diào)整前少繳納增值稅9.70萬元（54－44.30），減少應(yīng)納稅額比例為17.96%。 “這就意味著，該批貨物因降低增值稅稅率而整體減少的26.55萬元增值稅稅額，最終由生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的企業(yè)分別享受?！倍悇?wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人表示。 以不含稅價(jià)格交易 減稅紅利體現(xiàn)在購買環(huán)節(jié) 如果購銷均以不含稅價(jià)格計(jì)價(jià)，情況則有所不同。 按照約定，公司本月銷售貨物收取不含稅價(jià)款1000萬元，購進(jìn)原材料支付不含稅價(jià)款600萬元，且當(dāng)月已全部用于生產(chǎn)，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用100萬元，增值稅稅額均按當(dāng)期適用稅率另計(jì)（遇稅率變化相應(yīng)調(diào)整）。 在稅率調(diào)整前，本月銷項(xiàng)稅額是160萬元；購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額為96萬元，購買運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元；本月應(yīng)納增值稅稅額是54萬元（160－96－10）。 在稅率調(diào)整后，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額變?yōu)?30萬元，較原稅率計(jì)算的稅額少30萬元（160－130），公司本月的銷售收入無變化仍為1000萬元。購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額變成78萬元，較原稅率計(jì)算的稅額減少18萬元（96－78），成本無變化；購買服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額變?yōu)?萬元，較原稅率計(jì)算的稅額少1萬元（10－9），成本無變化。本月應(yīng)納增值稅稅額是43萬元（130－78－9）。 稅率調(diào)整后，公司較調(diào)整前少繳納增值稅11萬元（54－43），減稅比例為20.37%。 某終端消費(fèi)者購買了上述產(chǎn)品，如按原稅率計(jì)稅應(yīng)支付價(jià)稅合計(jì)1160萬元；因以不含稅價(jià)格計(jì)價(jià)，本次稅率降低后只需支付價(jià)稅合計(jì)1130萬元，減少了應(yīng)支付的增值稅30萬元。因降低稅率而整體減少的30萬元增值稅稅額，最終由終端購買方享受了優(yōu)惠。 “增值稅是屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生的價(jià)外稅，在各環(huán)節(jié)中依次轉(zhuǎn)嫁，由銷售方向購買方收取，最終由終端購買使用者承擔(dān)?！倍悇?wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，增值稅稅率下降，不一定能讓所有環(huán)節(jié)的市場主體都能得利，在減稅幅度既定的情況下，各相關(guān)市場主體具體的減稅效果還要看每項(xiàng)業(yè)務(wù)所涉及貨物（勞務(wù)、服務(wù)等）的供需關(guān)系、計(jì)價(jià)方式以及各方的議價(jià)能力。 總之，隨著一系列稅收優(yōu)惠政策的落地，相關(guān)市場主體將會(huì)有更多的獲得感。