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勞務(wù)派遣公司 (小規(guī)模) 可以開5個點方發(fā)票嗎? 不是差額征收那種 報稅又用差額征收的方式報增值稅

84784986| 提問時間:2019 03/14 09:14
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莊老師
金牌答疑老師
職稱:高級會計師,中級會計師,審計師
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)的規(guī)定:一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以全額按照一般計稅方法依6%的稅率計稅,也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅。 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以全額按照簡易計稅方法依3%的征收率計稅,也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅。 其中的差額扣除部分,是指納稅人代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金,此部分費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。 發(fā)票的開具,可以分為兩種情況: 1、如果購買方需要的是普通發(fā)票,銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可,這種情況下,票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系,稅率欄顯示6%或者3%。 根據(jù)上述政策,納稅人可以選擇全額計稅,即直接根據(jù)發(fā)票顯示的稅額申報納稅;也可以選擇差額計稅。 納稅人如果選擇差額計稅,是通過在增值稅納稅申報表的相關(guān)欄次(一般納稅人填報附列資料三,小規(guī)模納稅人填報附列資料)填報差額扣除部分,實現(xiàn)差額計稅的。 也就是說,這種情況下,勞務(wù)派遣發(fā)票票面的稅額并不是銷售方實際繳納的稅額。 普通發(fā)票不適用差額開票功能。 2、如果購買方需要的是專用發(fā)票,又有三種方式: 一是銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具或代開專票,這種情況下,票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系,稅率欄顯示6%或者3%。 但是,全額開具專票,也就意味著必須要全額繳納增值稅,發(fā)票票面稅額就等于納稅人實際繳納的稅額,不得再進行差額扣除。 這種情況較為少見。 二是銷售方通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印「差額征稅」字樣。 這種情況下,票面稅率、金額、稅額沒有比例關(guān)系,稅率欄顯示「***」,稅額欄顯示的金額=(票面價稅合計數(shù)-備注欄差額扣除額)÷(1+5%)×5%。
2019 03/14 09:17
84784986
2019 03/14 17:08
二是銷售方通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印「差額征稅」字樣。 我平時是這樣開的 但是我發(fā)給你的那個發(fā)票他是直接開5個點 ,然后報增值稅時候 就在附表填了差額征收,就是這樣開是對的嗎?我以為不可以這樣開
莊老師
2019 03/14 17:12
是的,應(yīng)該通過差額征稅開票
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