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(一)有追索權(quán)保理的賬務(wù)處理 有追索權(quán)的保理相當(dāng)于是將應(yīng)收賬款質(zhì)押給了銀行，從而獲取融資。銀行有追索權(quán)，因此企業(yè)并沒(méi)有將相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。 轉(zhuǎn)讓的時(shí)候 借：銀行存款(按實(shí)際收到的款項(xiàng)) 財(cái)務(wù)費(fèi)用(按辦理保理業(yè)務(wù)時(shí)繳納的手續(xù)費(fèi)) 貸：短期借款 如果企業(yè)銷售的這批貨物發(fā)生了退回，則記 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)收賬款 到期時(shí)，如果購(gòu)貨商能完全支付掉貨款，則 借：短期借款 貸：應(yīng)收賬款 若到期銀行收不回貨款，由于銀行附有追索權(quán)，則企業(yè)就有義務(wù)償還相應(yīng)的費(fèi)用。 借：短期借款 貸：銀行存款 (二)無(wú)追索權(quán)保理的賬務(wù)處理 無(wú)追索權(quán)相當(dāng)于企業(yè)將應(yīng)收賬款進(jìn)行了買斷，企業(yè)應(yīng)將所出售的應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的銷售退回、銷售折扣、現(xiàn)金折扣等，確認(rèn)開(kāi)展保理的損益。 轉(zhuǎn)讓時(shí)， 借：銀行存款(實(shí)際收到的款項(xiàng)) 營(yíng)業(yè)外支出 其他應(yīng)收款(預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售折扣和折讓) 壞賬準(zhǔn)備(保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備) 財(cái)務(wù)費(fèi)用(支付的保理手續(xù)費(fèi)) 貸：應(yīng)收賬款 營(yíng)業(yè)外收入 實(shí)際發(fā)生銷售的退回和折讓 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 貸：其他應(yīng)收款 (三)明保理和暗保理的會(huì)計(jì)處理與有追索權(quán)和無(wú)追索權(quán)保理的賬務(wù)處理相同。 (四)融資保理是按照發(fā)票金額的80%獲得銀行的融資，余下的20%應(yīng)收賬款等到保理商向購(gòu)貨商全部收回應(yīng)收賬款以后，保理商再向供貨商結(jié)清應(yīng)收賬款。它的會(huì)計(jì)處理是按照有追索權(quán)和無(wú)追索權(quán)的保理進(jìn)行處理。 到期保理中供貨商企業(yè)，只在到期后做相應(yīng)的處理， 借：銀行存款(實(shí)際收到的貨幣資金) 財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價(jià)值的差額)、 壞賬準(zhǔn)備(已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備) 貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值)