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老師,請問為什么計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的時(shí)候把價(jià)款是除以1-稅率再乘以稅率

84785028| 提問時(shí)間:2015 07/08 10:09
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曉海老師
金牌答疑老師
職稱:會(huì)計(jì)中級職稱
(一)含稅支付額還原法   所謂含稅支付額還原法,是指稅法規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額按含稅支付額直接計(jì)算,但賬面所提供的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的支付額是扣除了進(jìn)項(xiàng)稅額之后的支付額,需要進(jìn)行價(jià)格還原,然后再依據(jù)所適用的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率計(jì)算確定應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式:   應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的貨物成本÷(1-進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率)×進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率   此方法主要用于特定外購貨物,即購入時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票,但可以依據(jù)支付價(jià)格計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物,如從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中或從小規(guī)模納稅人手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品;從專門從事廢舊物資經(jīng)營單位購入的廢舊物資,以及企業(yè)銷售商品、外購貨物所支付的運(yùn)費(fèi)等。   例:某酒廠3月份從農(nóng)民手中購入玉米一批,作為生產(chǎn)原料,收購價(jià)為100萬元,支付運(yùn)費(fèi)2萬元。該酒廠當(dāng)月申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額13.14萬元,記入材料成本的價(jià)格為88.86萬元。4月份酒廠將玉米的一部分用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,移用成本65萬元,其中運(yùn)費(fèi)1.25萬元。   依據(jù)上述方法,該部分玉米進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)額則為63.75÷(1-13%)×13%+1.25÷(1-7%)×7%=10.47(萬元),而不是63.75×13%+1.25×7%=8.38(萬元)。
2015 07/08 11:19
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