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"銷項(xiàng)稅額抵減"專欄,記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;

甲企業(yè)是一家旅游公司，增值稅一般納稅人。2017年1月取得旅游服務(wù)收入106萬(wàn)元，發(fā)生成本為63.6萬(wàn)元，包括各種景區(qū)的門票費(fèi)，火車票，飛機(jī)票，住宿費(fèi)，餐飲費(fèi)，接團(tuán)費(fèi)等各種費(fèi)用。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額1萬(wàn)元已經(jīng)勾選認(rèn)證。 旅游服務(wù)差額征稅的原理：不能抵扣 甲企業(yè)賬務(wù)處理如下： 1.收取服務(wù)款項(xiàng) 借：銀行存款 106 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6 2.差額扣除項(xiàng)目 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）3.6 貸：應(yīng)付賬款等63.6 3.取得進(jìn)項(xiàng)稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 貸：銀行存款 1 4.結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1.4（6-3.6-1） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅1.4