免費(fèi)問答

因?yàn)槲覀兓I建期跨年，之前聽會計(jì)學(xué)堂的課說放在長期待攤費(fèi)用，等有收入一次性攤銷

籌建期一年都沒有收入

那現(xiàn)在是做管理費(fèi)用還是做長期待攤費(fèi)用

新會計(jì)準(zhǔn)則取消了長期待攤費(fèi)用，直接進(jìn)管理費(fèi)用

哦

放在管理費(fèi)用開辦費(fèi)，就直接結(jié)轉(zhuǎn)損益了是嗎

老師，我現(xiàn)在籌建工作超過一年，也是不需要待攤嗎

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第五條規(guī)定,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條規(guī)定,新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用的,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。 如果企業(yè)籌辦期發(fā)生支出200萬元(包括廣告宣傳費(fèi)50萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元和其他費(fèi) 用100萬元),那么,一般情況下,企業(yè)可以在生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)年一次性稅前扣 除180(100+50+50×60%)萬元,也可依據(jù)規(guī)定按不低于3年的期限稅前扣除,即每年可稅前扣除60萬元。 需把握以下兩點(diǎn): 1.對開辦費(fèi)金額不同而產(chǎn)生的稅務(wù)處理方法不同,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)有規(guī)定的,從其規(guī)定。如江蘇省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(蘇國稅函〔2009〕85號)第四條規(guī)定,對2008年1月1日以后發(fā)生的開辦費(fèi)金額在50萬元以下的可一次性扣除,50萬元(含)以上的在不短于3年的期限內(nèi)均勻扣除。如果屬江蘇省國稅局征管的企業(yè),上例中開辦費(fèi)支出因金額超過50萬元,只能按規(guī)定在不短于3年的期限內(nèi)均勻扣除。 2.關(guān)于籌建(開辦)期的時間定義,原企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十四條規(guī)定,籌建期指企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的期間。對于開始生產(chǎn)經(jīng)營之日這個時點(diǎn),不同的行業(yè)、不同的企業(yè)理解均不同,《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)》(國稅函〔2003〕1239號)界定為營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日期,該界定便于企業(yè)操作,也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第七條規(guī)定,企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度,企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。開始 生產(chǎn)經(jīng)營的年度如何界定?各企業(yè)各行業(yè)的情形和標(biāo)準(zhǔn)又不盡相同,是以企業(yè)注冊登記結(jié)束之日還是以企業(yè)實(shí)體項(xiàng)目投產(chǎn)之日開始計(jì)算,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)把握的標(biāo)準(zhǔn)又不盡相同,筆者建議相關(guān)企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)充分溝通,消除稅收隱患。

所有財(cái)務(wù)處理歸根到底要落實(shí)到稅務(wù)上，如果稅務(wù)和財(cái)務(wù)不一致的地方，我覺得按稅務(wù)走也不算違反財(cái)務(wù)。