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2015年A公司將商品出售給B公司，成本為160萬，售價為200萬。當(dāng)年B公司對外出售了40萬；2016年，A公司又向B公司出售商品，成本為140萬，售價為200萬，B公司年末存貨為240萬；2017年，A公司仍出售商品給B公司，成本為120萬，售價為200萬，B公司年末存貨為180萬。 假定2015年末B公司持有內(nèi)部購進(jìn)存貨可變現(xiàn)凈值為140萬，2016年末為192萬，2017年末為156萬。 【要求】編制合并報表中相關(guān)抵銷分錄。
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合并報表抵消分錄：
一、影響合并報表的合并抵消分錄?
1．本期內(nèi)部交易，本期實現(xiàn)對外銷售?
借：營業(yè)收入（內(nèi)銷方銷售收入金額）?
貸：營業(yè)成本（內(nèi)銷方銷售收入金額）??
2．本期內(nèi)部交易，本期未實現(xiàn)對外銷售?
借：營業(yè)收入（內(nèi)銷方銷售收入金額）?
貸：營業(yè)成本（內(nèi)銷方實際成本）?
存貨（內(nèi)銷方銷售毛利）?
借：遞延所得稅資產(chǎn)（上述銷售毛利*25%）???
貸：所得稅費用（上述銷售毛利*25%）??
3．前期內(nèi)部交易，本期實現(xiàn)對外銷售?
借：未分配利潤——年初?
貸：營業(yè)成本（交易毛利）?
借：所得稅費用（上述交易毛利*25%）?
貸：遞延所得稅資產(chǎn)（上述交易毛利*25%）…….轉(zhuǎn)回上期確認(rèn)??
4．前期內(nèi)部交易，本期仍未實現(xiàn)對外銷售?
借：未分配利潤——年初?
貸：存貨（毛利）
2018 11/01 10:24
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