免費(fèi)問答

一、政策規(guī)定及稅率差異 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)：適用 5% 的征收率。 一般納稅人出租不動產(chǎn)：如果是 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；如果是 2016 年 5 月 1 日后取得的不動產(chǎn)，適用 9% 的稅率。 二、賬務(wù)處理及稅額調(diào)整 10 月份出租不動產(chǎn)（小規(guī)模納稅人期間）： 假設(shè) 10 月份取得租金收入 100 萬元（不含稅），則應(yīng)預(yù)繳增值稅 = 100 × 5% = 5 萬元。 賬務(wù)處理： 借：銀行存款等 105 萬元 貸：預(yù)收賬款等 100 萬元 應(yīng)交稅費(fèi) - 簡易計(jì)稅（或應(yīng)交增值稅）5 萬元 11 - 12 月份出租不動產(chǎn)（一般納稅人期間）： 簡易計(jì)稅情況（假設(shè)不動產(chǎn)為 2016 年 4 月 30 日前取得）： 假設(shè) 11 - 12 月取得租金收入 200 萬元（不含稅），則應(yīng)預(yù)繳增值稅 = 200 × 5% = 10 萬元。 賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 預(yù)交增值稅 10 萬元 貸：銀行存款 10 萬元 借：預(yù)收賬款等 200 萬元 貸：其他業(yè)務(wù)收入等 200 萬元 借：其他業(yè)務(wù)成本等 10 萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 簡易計(jì)稅 10 萬元 一般計(jì)稅情況（假設(shè)不動產(chǎn)為 2016 年 5 月 1 日后取得）： 假設(shè) 11 - 12 月取得租金收入 200 萬元（不含稅），則應(yīng)預(yù)繳增值稅 = 200 × 9% = 18 萬元。 賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 預(yù)交增值稅 18 萬元 貸：銀行存款 18 萬元 借：預(yù)收賬款等 200 萬元 貸：其他業(yè)務(wù)收入等 200 萬元 借：其他業(yè)務(wù)成本等 18 萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18 萬元 三、申報(bào)表填寫及注意事項(xiàng) 小規(guī)模納稅人申報(bào)表：10 月份按照小規(guī)模納稅人申報(bào)時，將 10 月份出租不動產(chǎn)的收入及稅額填寫在小規(guī)模納稅人申報(bào)表的相應(yīng)欄次。 一般納稅人申報(bào)表： 簡易計(jì)稅：在一般納稅人申報(bào)表中，將 11 - 12 月份簡易計(jì)稅的出租不動產(chǎn)收入及稅額填寫在附表一 “5% 征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)” 相應(yīng)欄次，同時將預(yù)繳的增值稅填寫在附表四 “稅額抵減情況表” 和主表 “分次預(yù)繳稅額” 欄次。 一般計(jì)稅：將 11 - 12 月份一般計(jì)稅的出租不動產(chǎn)收入及稅額填寫在附表一 “9% 稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)” 相應(yīng)欄次，預(yù)繳的增值稅填寫在附表四 “稅額抵減情況表” 和主表 “分次預(yù)繳稅額” 欄次。 四、稅額是否需要調(diào)整 不需要調(diào)整稅額的情況：如果在預(yù)繳增值稅時，按照不同納稅期間對應(yīng)的稅率正確計(jì)算并預(yù)繳了稅款，且在申報(bào)表中準(zhǔn)確填寫了相關(guān)數(shù)據(jù)，那么賬上不需要額外調(diào)整稅額。 需要調(diào)整稅額的情況：如果預(yù)繳增值稅時計(jì)算錯誤，例如小規(guī)模納稅人期間按照一般納稅人稅率預(yù)繳，或者一般納稅人期間按照小規(guī)模納稅人稅率預(yù)繳等，就需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。 多預(yù)繳的情況（如小規(guī)模納稅人按 9% 預(yù)繳）： 假設(shè)小規(guī)模納稅人 10 月按 9% 預(yù)繳了增值稅，預(yù)繳金額為 9 萬元（100×9%），實(shí)際應(yīng)預(yù)繳 5 萬元，多預(yù)繳 4 萬元。 賬務(wù)調(diào)整： 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 預(yù)交增值稅 -4 萬元（紅字） 貸：銀行存款 -4 萬元（紅字） 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 簡易計(jì)稅（或應(yīng)交增值稅）4 萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 預(yù)交增值稅 4 萬元 少預(yù)繳的情況（如一般納稅人按 5% 預(yù)繳，實(shí)際應(yīng)按 9%）： 假設(shè)一般納稅人 11 - 12 月按 5% 預(yù)繳了增值稅，預(yù)繳金額為 10 萬元（200×5%），實(shí)際應(yīng)預(yù)繳 18 萬元，少預(yù)繳 8 萬元。 賬務(wù)調(diào)整： 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 預(yù)交增值稅 8 萬元 貸：銀行存款 8 萬元 借：其他業(yè)務(wù)成本等 8 萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 萬元