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收入確認(rèn)時(shí)間 根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。在本案例中，苗木已于 2024 年 12 月交貨，滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)在 2024 年 12 月確認(rèn)收入。 會(huì)計(jì)分錄 2024 年 12 月 確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 2000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000000 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1630000 貸：庫(kù)存商品 1630000 確認(rèn)自產(chǎn)自銷苗木免稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（170000×10× 適用稅率） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 —— 減免稅款（170000×10× 適用稅率） 2025 年 2 月 開具剩余發(fā)票時(shí)，無(wú)需再做收入確認(rèn)分錄，只做備查登記，記錄發(fā)票開具情況。 收入申報(bào) 申報(bào)月份：2024 年 12 月確認(rèn)的收入，應(yīng)在 2025 年 1 月的申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，即使有部分發(fā)票在 2025 年 2 月才開具，也應(yīng)按照收入確認(rèn)時(shí)間進(jìn)行申報(bào)。 申報(bào)方式 填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，對(duì)于自產(chǎn)自銷的苗木收入，填入 “免稅銷售額” 相關(guān)欄次。 對(duì)于購(gòu)進(jìn)后銷售的 3 萬(wàn)棵苗木收入，若符合相關(guān)免稅政策，也填入 “免稅銷售額” 欄次；若不符合免稅政策，填入 “應(yīng)稅銷售額” 欄次，并按照適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。同時(shí)，將購(gòu)進(jìn)苗木的進(jìn)項(xiàng)稅額 24300 元填入 “進(jìn)項(xiàng)稅額” 欄次進(jìn)行抵扣（若不符合免稅政策）。