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（1）各日外幣業(yè)務的會計處理 1.?12 月 10 日： 分析：甲公司對外投資成立全資子公司，屬于長期股權投資業(yè)務，使用外幣進行支付，需要按照當日即期匯率將歐元換算為人民幣記賬。 會計分錄： 借：長期股權投資——乙公司（歐元）（100000×7.63）763000 貸：銀行存款——歐元（100000×7.63）763000 2.?12 月 20 日： 分析：購入交易性金融資產(chǎn)，按照購入時的即期匯率將外幣金額換算為人民幣確定交易性金融資產(chǎn)的入賬價值以及銀行存款的減少金額。 會計分錄： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本（5×20000×7.64）764000 貸：銀行存款——歐元（5×20000×7.64）764000 3.?12 月 31 日： 分析：對于持有的乙公司長期股權投資，通常采用成本法核算，在沒有減值等特殊情況下，一般不需要根據(jù)匯率變動調(diào)整其賬面價值；而對于交易性金融資產(chǎn)，需要按照期末即期匯率對其進行重新計量，同時確認匯率變動產(chǎn)生的公允價值變動損益以及相應的財務費用（匯兌差額）。 會計分錄： 先確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（按期末匯率折算后的價值與原賬面價值比較）： 交易性金融資產(chǎn)的期末人民幣價值 = 5.1×20000×7.60 = 775200（元） 原賬面價值為 764000 元 公允價值變動金額 = 775200 - 764000 = 11200（元） 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 11200 貸：公允價值變動損益 11200 （2）編制期末甲公司交易性金融資產(chǎn)的調(diào)整分錄 在期末，除了要確認交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動外，還需要對其因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額進行調(diào)整。 交易性金融資產(chǎn)入賬時按匯率 7.64 元/歐元計價，期末匯率為 7.60 元/歐元，產(chǎn)生匯兌損失。 匯兌差額調(diào)整計算如下： 交易性金融資產(chǎn)成本匯兌差額 = 20000×5×(7.60 - 7.64) = -4000（元） 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動匯兌差額 = 20000×(5.1 - 5)×(7.60 - 7.64) = -160（元） 總的匯兌差額 = -4000 - 160 = -4160（元） 調(diào)整分錄如下： 借：財務費用——匯兌差額 4160 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 4000 ——公允價值變動 160