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問(wèn)題已解決
主要稅法流轉(zhuǎn) 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例怎么算
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進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
舉例：
甲運(yùn)輸公司2019年3月份進(jìn)項(xiàng)稅額留抵10萬(wàn)元，2020年4月－9月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總計(jì)800萬(wàn)元，其中ETC高速通行費(fèi)電子普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)、旅客運(yùn)輸計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)和電子普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)共計(jì)100萬(wàn)元，其余部分為增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額。2020年4月－9月，進(jìn)項(xiàng)稅額期末留抵和增量留抵如下（假設(shè)甲公司符合增量留抵退稅的其他條件）：
月份 | 4月 | 5月 | 6月 | 7月 | 8月 | 9月 |
進(jìn)項(xiàng)稅額留抵 | 15萬(wàn)元 | 45萬(wàn)元 | 12萬(wàn)元 | 65萬(wàn)元 | 40萬(wàn)元 | 80萬(wàn)元 |
各月與2019年3月留抵比較增量留抵稅額 | 5萬(wàn)元 | 35萬(wàn)元 | 2萬(wàn)元 | 55萬(wàn)元 | 30萬(wàn)元 | 70萬(wàn)元 |
甲公司允許退還的增量留抵稅額為（ ）萬(wàn)元。
- A.48.00
- B.42.00
- C.61.25
- D.36.75
- 【正確答案】D
- 【答案解析】甲公司進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例＝（800－100）÷800×100%＝87.5%
甲公司允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%＝70×87.5%×60%＝36.75（萬(wàn)元）
2023-05-12 19:36:05
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