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土地增值稅的扣除項目總結(jié)如下：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額
包括納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和取得土地使用權(quán)時按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費用和稅金（含登記、過戶手續(xù)費和契稅）。
（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本
①土地征用及拆遷補償費
包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等。
②前期工程費
包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。
③建筑安裝工程費
以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。
④基礎(chǔ)設(shè)施費
包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通信、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。
⑤公共配套設(shè)施費
包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。
⑥開發(fā)間接費用
直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用。包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用
①納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構(gòu)貸款證明的（5％以內(nèi)）：
允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×省級政府確定的比例
注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。
②納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的（10％以內(nèi)）
允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×省級政府確定的比例
注1：利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過利息上浮幅度的部分不允許扣除。
注2：對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城建稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費附加，可視同稅金予以扣除。
注：扣除項目涉及的增值稅進項稅額，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。
（5）財政部規(guī)定的其他扣除項目
從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計扣除20％：
①取得土地使用權(quán)所支付的金額
②房地產(chǎn)開發(fā)成本
（6）舊房及建筑物的扣除金額
①按評估價格扣除
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金（城建稅、印花稅、教育費附加）作為扣除項目金額計征土地增值稅。
注：對取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)時所支付的金額。
評估價格＝重置成本價×成新度折扣率
②按購房發(fā)票金額計算扣除
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5％計算扣除。
注：對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5％的基數(shù)。
（7）計稅依據(jù)的特殊規(guī)定
①對于納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格或轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)的評估價格又無正當理由的，應由評估機構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場交易價格進行評估，稅務機關(guān)根據(jù)評估價格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。
②對于納稅人申報扣除項目金額不實的，應由評估機構(gòu)按照房屋的重置成本價，乘以房屋的成新度折扣率，計算的房屋成本價和取得土地使用權(quán)時的基準地價進行評估。
稅務機關(guān)根據(jù)確定房產(chǎn)的扣除項目金額，并用該房產(chǎn)所坐落土地取得時的基準地價或標準地價來確定土地的扣除項目金額，房產(chǎn)和土地的扣除項目金額之和即為該房地產(chǎn)的扣除項目金額。
③房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認：
一是按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；
二是由主管稅務機關(guān)參照當?shù)禺斈辍⑼惙康禺a(chǎn)的市場價格或評估價值確定。