免費(fèi)問答

基本是一樣的，只有股票是現(xiàn)金股利記入應(yīng)收股利，債券利息收入記入應(yīng)收利息；

交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，這可以購入債券，也可以購入股票，取得時(shí)的交易費(fèi)用借記投資收益，后續(xù)需要在每期期末將賬面價(jià)值調(diào)整為最新的公允價(jià)值，公允價(jià)值變動(dòng)是計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于非金融資產(chǎn)，它是購入的股權(quán)投資，其初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量都比較復(fù)雜，與上面的幾項(xiàng)金融資產(chǎn)之間沒有可比性。

交易性金融資產(chǎn)：

（一）交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

一般分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本（按公允價(jià)值入賬）

　　投資收益（交易費(fèi)用）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）

　?。ㄒ研嫖窗l(fā)放股利或已到期未收到的利息）

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款（支付的總價(jià)款及增值稅）

（二）交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

1.會(huì)計(jì)處理原則

交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

2.一般會(huì)計(jì)分錄

（1）當(dāng)公允價(jià)值大于賬面余額時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

（2）當(dāng)公允價(jià)值小于賬面余額時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

（三）持有期內(nèi)的紅利收益和利息收益

1.當(dāng)被投資方宣告分紅或確認(rèn)利息時(shí)

借：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）

　　貸：投資收益

2.收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)

借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）

（四）處置時(shí)

1.確認(rèn)投資收益

借：其他貨幣資金——存出投資款（凈售價(jià)＝售價(jià)－交易費(fèi)用）

　　貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面余額）

　　　　投資收益（倒擠認(rèn)定，損失記借方，收益記貸方）