免費問答

內容較多，您可以看下面的總結：

債權投資是以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，它是購入債券劃分的，不用考慮公允價值。取得時發(fā)生的交易費是計入該資產(chǎn)的成本的，后續(xù)按照攤余成本和實際利率計算投資收益。

交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，這可以購入債券，也可以購入股票，取得時的交易費用借記投資收益，后續(xù)需要在每期期末將賬面價值調整為最新的公允價值，公允價值變動是計入公允價值變動損益。

長期股權投資屬于非金融資產(chǎn)，它是購入的股權投資，其初始計量和后續(xù)計量都比較復雜，與上面的幾項金融資產(chǎn)之間沒有可比性。

交易性金融資產(chǎn)：

（一）交易性金融資產(chǎn)的初始計量

一般分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本（按公允價值入賬）

　　投資收益（交易費用）

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　應收股利（或應收利息）

　　（已宣告未發(fā)放股利或已到期未收到的利息）

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款（支付的總價款及增值稅）

（二）交易性金融資產(chǎn)的期末計量

1.會計處理原則

交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量，公允價值的變動計入當期損益。

2.一般會計分錄

（1）當公允價值大于賬面余額時：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

（2）當公允價值小于賬面余額時：

借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

（三）持有期內的紅利收益和利息收益

1.當被投資方宣告分紅或確認利息時

借：應收股利（或應收利息）

　　貸：投資收益

2.收到現(xiàn)金股利或利息時

借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：應收股利（或應收利息）

（四）處置時

1.確認投資收益

借：其他貨幣資金——存出投資款（凈售價＝售價－交易費用）

　　貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面余額）

　　　　投資收益（倒擠認定，損失記借方，收益記貸方）

債權投資.企業(yè)的賬務處理（了解）
　?。?）取得。
　　借：債權投資——成本【面值】
　　　　　　　　——利息調整【溢折價差額，或貸方】
　　　　應收利息【已到付息期但尚未領取的利息】
　　　　貸：銀行存款
　　（2）計算利息。
　　借：應收利息【分期付息：面值×票面利率】
　　　　債權投資——應計利息【一次還本付息：面值×票面利率】
　　　　貸：投資收益【攤余成本×實際利率】
　　　　　　債權投資——利息調整【差額，或借方】
　?。?）發(fā)生減值。
　　借：信用減值損失
　　　　貸：債權投資減值準備
　?。?）出售。
　　借：銀行存款
　　　　債權投資減值準備
　　　　貸：債權投資—成本、應計利息
　　　　　　　　　　—利息調整【或借方】
　　　　　　投資收益【差額，或借方】

長期股權投資成本法與權益法賬務處理

項目	成本法	權益法
（1）投資時	借：長期股權投資 　　貸：銀行存款	投資額＞所占被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 （兩者孰高記入成本）	借：長期股權投資—投資成本【投資額】 　　貸：銀行存款
		投資額＜所占被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額	借：長期股權投資—投資成本【份額】 　　貸：銀行存款 　　　　營業(yè)外收入
（2）年末，被投資方發(fā)生盈虧	不做賬	盈利	借：長期股權投資—損益調整 　　貸：投資收益
		虧損（非超額虧損）	借：投資收益 　　貸：長期股權投資—損益調整
（3）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利	借：應收股利 　　貸：投資收益	借：應收股利 　　貸：長期股權投資—損益調整
（4）收到上述股利時	借：銀行存款 　　貸：應收股利
（5）被投資方其他綜合收益變動	不做賬	借：長期股權投資—其他綜合收益 　　貸：其他綜合收益【賺】 或反之
（6）被投資方所有者權益其他變動	不做賬	借：長期股權投資—其他權益變動 　　貸：資本公積—其他資本公積【賺】 或反之
（7）超額虧損	不做賬	借：投資收益 　　貸：長期股權投資—損益調整 　　　　長期應收款 　　　　預計負債 未入賬虧損記入備查賬
（8）減值	借：資產(chǎn)減值損失 　　貸：長期股權投資減值準備
（9）處置	借：銀行存款 　　投資收益【虧】 　　長期股權投資減值準備 　　貸：長期股權投資 　　　　投資收益【賺】	三步走： 第一步： 借：銀行存款 　　投資收益【虧】 　　長期股權投資減值準備 　　貸：長期股權投資—成本 　　　　　　　　　　—損益調整 【或借方】 　　　　　　　　　　—其他綜合收益【或借方】 　　　　　　　　　　—其他權益變動【或借方】 　　　　投資收益【賺】 第二步： 借：其他綜合收益【賺】 　　貸：投資收益 或反之 第三步： 借：資本公積—其他資本公積【賺】 　　貸：投資收益 或反之

　　【提示】考生小伙伴需要重點掌握（1）—（4），了解（5）—（9）。