從原理上理解就是:不征稅收入不屬于征稅范圍;免稅收入是屬于征稅范圍,只是國家給予優(yōu)惠免征。
通過具體范疇進(jìn)行區(qū)分:
項(xiàng)目 | 相關(guān)規(guī)定 |
不征稅收入 | 財(cái)政撥款 |
依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 |
由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金 |
免稅收入 | 國債利息收入 |
符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(來自居民企業(yè)) |
符合條件的非營利組織的收入(非營利組織的非營利收入) |
上面屬于簡單的列示,具體是:
收入種類 | 范圍 |
不征稅收入 | (1)財(cái)政撥款 (2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 (3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入(規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)政性資金) 【注意】按照相關(guān)性原則,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或形成的資產(chǎn)計(jì)算的折舊、攤銷,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 |
免稅收入 | (1)國債利息收入 (2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 (3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 【注意】(2)、(3)兩項(xiàng)所稱的權(quán)益性投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益 (4)符合條件的非營利組織的收入——非營利組織的非營利收入 符合條件的非營利組織的下列收入為免稅收入:①接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;②除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;③按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;⑤財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入 【注意】企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入用于支出所形成的各項(xiàng)成本費(fèi)用,除另有規(guī)定者外,可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 |
提示:注意兩處的辨析,非常重要。