總結(jié)如下:
個(gè)人所得稅:
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得
1.上市公司
(1)非限售股
個(gè)人在上海、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的股票,轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。
(2)限售股
個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得,按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
應(yīng)納稅額=(限售股轉(zhuǎn)讓收入-限售股原值-合理稅費(fèi))×20%
2.新三板掛牌公司
(1)原始股
個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)(新三板)掛牌公司原始股取得的所得,按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。
(2)非原始股
個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)(新三板)掛牌公司非原始股取得的所得,暫免征收個(gè)人所得稅。
3.普通公司
個(gè)人將投資于在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)或者組織(不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權(quán)或者股份,轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或者法人的行為,按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,適用20%的稅率征收個(gè)人所得稅。
股息紅利所得的特殊規(guī)定
1.上市公司
(1)非限售股
個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票:
①持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
②持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
③持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅
(2)限售股
解禁前取得的股息紅利,暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
2.新三板掛牌公司
自2019年7月1日起至2024年6月30日,個(gè)人持有全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票:
(1)持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
(2)持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
(3)持股期限超過1年的,對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
3.普通公司
個(gè)人從普通公司取得的股息紅利所得,以每次收入額全額為應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)所得稅:
股票轉(zhuǎn)讓所得是屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,不免稅。
股息:
情 形 | 是否免稅 |
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 (考生應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注該情形) | 被投資企業(yè)屬于未上市居民企業(yè) | 免稅 |
被投資企業(yè)屬于上市居民企業(yè) | 持股時(shí)間≥12個(gè)月 | 免稅 |
持股時(shí)間<12個(gè)月 | 不免稅 |
非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 (對(duì)該情形考生簡(jiǎn)單了解即可) | 該非居民企業(yè)在境內(nèi)不設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 | 不免稅(按源泉扣繳處理) |
該非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 | 該股息與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無實(shí)際聯(lián)系 | 不免稅(按源泉扣繳處理) |
該股息與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系 | 與“符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益”的免稅政策一致 |
非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),取得來源于中國(guó)境內(nèi)的所得,按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額:
(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。