《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》十大核心變化

2016年6月29日，科技部、財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號，以下稱《工作指引》），與2008年頒布實(shí)施的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法工作指引》（國科發(fā)火〔2008〕362號，以下稱2008版《工作指引》）相比，該《工作指引》進(jìn)行了較大調(diào)整。

通過對比新舊《工作指引》的異同，就所需提供資料、知識產(chǎn)權(quán)等十大核心變化進(jìn)行解讀，以期為讀者提供參考。

一、分類評價知識產(chǎn)權(quán)，增加專利有效性的證明方式

與現(xiàn)行工作指引相比，新的《征求意見稿》采用分類評價方式更加體現(xiàn)了對不同知識產(chǎn)權(quán)的認(rèn)可、保護(hù)程度不同，相對于不同類型的知識產(chǎn)權(quán)也更加公平公正。對于按II類評價的知識產(chǎn)權(quán)在申請高新技術(shù)企業(yè)時，僅限使用一次。由于I類知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造性要求更高、認(rèn)定程序更為嚴(yán)格、審批周期更長，若不限定II類知識產(chǎn)權(quán)的使用次數(shù)，則不利于鼓勵企業(yè)的自主創(chuàng)新；若同時限定I類知識產(chǎn)權(quán)的使用次數(shù)，則對于申請I類知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)顯失公平，不利于知識產(chǎn)權(quán)的開發(fā)和保護(hù)。同時，對于知識產(chǎn)權(quán)有多個權(quán)屬人時，限定只能由一個權(quán)屬人在申請時使用。這樣不僅可以防止知識產(chǎn)權(quán)的濫用，而且有利于提高企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性。此外，在知識產(chǎn)權(quán)的有效性上不再局限于以取得證書為準(zhǔn)，增加了企業(yè)取得授權(quán)書并能提供繳費(fèi)收據(jù)為準(zhǔn)的方式，解決了實(shí)際工作中I類知識產(chǎn)權(quán)申請時間長的難題。

二、明確主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指占同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）

新的《征求意見稿》規(guī)定主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指其收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十一條第(二)款規(guī)定企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；(三)對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍?，F(xiàn)行工作指引對于主要產(chǎn)品（服務(wù)）并沒有給出明確的定義，這導(dǎo)致了企業(yè)或認(rèn)定機(jī)構(gòu)在認(rèn)定過程中的矛盾沖突。明確產(chǎn)品（服務(wù)）的定義無論對于企業(yè)申報還是對于認(rèn)定機(jī)構(gòu)在日后的審查認(rèn)定工作中都具有重要的意義。

三、放寬對科技人員累計工時的要求，規(guī)定企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年季平均數(shù)計算

職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費(fèi)來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年季平均數(shù)計算。《征求意見稿》取消了對科技人員和研發(fā)人員的區(qū)分，同時取消了對科技人員學(xué)歷和工作時間的限制，更加貼合實(shí)際，明確了科技人員和職工總數(shù)的統(tǒng)計范圍。以往申報均是以企業(yè)上一年末的在職員工來統(tǒng)計，而新的《征求意見稿》采取按照全年季平均數(shù)的方法來計算，由于企業(yè)人員的流動性，無疑增加了人員信息統(tǒng)計的難度。

四、明確銷售收入口徑，規(guī)定企業(yè)設(shè)置研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十一條第五款規(guī)定企業(yè)近三個會計年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例應(yīng)符合要求。新的《征求意見稿》明確銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表口徑計算。同時規(guī)定企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表。在現(xiàn)行的工作指引中并沒有明確銷售收入的范圍，造成申報過程中統(tǒng)計的混亂，新的《征求意見稿》作出這一規(guī)定，規(guī)范了申報企業(yè)的統(tǒng)計口徑。同時，明確規(guī)定了企業(yè)應(yīng)設(shè)置研發(fā)費(fèi)用輔助賬，規(guī)范研發(fā)費(fèi)用的管理。

五、明確高新收入占比中“總收入”的界定

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十一條第六款規(guī)定近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。新的《征求意見稿》明確總收入=收入總額—不征稅收入，收入總額與不征稅收入按照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定計算。一直以來，申報過程中對“總收入”都沒有明確的界定，稅局、科委各執(zhí)一詞。新的《征求意見稿》明確指出收入總額與不征稅收入按照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定計算。這樣無疑擴(kuò)大了總收入的范圍，對于一些大型企業(yè)來說，增加了高新收入占比達(dá)標(biāo)的難度。

六、減少科技成果轉(zhuǎn)化能力賦值，提高研究開發(fā)的組織管理水平賦值

與現(xiàn)行工作指引相比，四項指標(biāo)減少了科技成果轉(zhuǎn)化能力的賦值，提高了研究開發(fā)組織管理水平的賦值，體現(xiàn)了對企業(yè)綜合研發(fā)能力要求的提高。四項指標(biāo)是企業(yè)創(chuàng)新能力的總體評價，綜合得分達(dá)到70分以上（不含70分）為符合認(rèn)定要求。

七、采取定量與定性的雙重標(biāo)準(zhǔn)評價知識產(chǎn)權(quán)

與現(xiàn)行工作指引相比，企業(yè)創(chuàng)新能力評價調(diào)整較多，對知識產(chǎn)權(quán)評判的標(biāo)準(zhǔn)不再局限于過去量化的指標(biāo)，增加了對知識產(chǎn)權(quán)技術(shù)先進(jìn)程度以及其對主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用等定性指標(biāo)的考核，對于審查認(rèn)定更加嚴(yán)謹(jǐn)。同時，還新增了加分項，對于企業(yè)制定國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、檢測方法、技術(shù)規(guī)范的情況，可酌情加1-2分。

八、豐富研究開發(fā)組織管理水平考核內(nèi)容

與現(xiàn)行工作指引相比，研究開發(fā)組織管理水平增加了考核的內(nèi)容，不再局限于企業(yè)自身的創(chuàng)新發(fā)展，還增加了與社會公眾的互動，符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）中“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的精神。這對于企業(yè)自身來說，提出了更高的創(chuàng)新要求。同時，明確規(guī)定編制研發(fā)費(fèi)用輔助賬作為分?jǐn)?shù)的考量內(nèi)容，規(guī)范了企業(yè)對研發(fā)費(fèi)用的管理。

九、提高科技成果轉(zhuǎn)化能力年平均數(shù)

與現(xiàn)行工作指引相比，新的《征求意見稿》將科技成果轉(zhuǎn)化年平均數(shù)由原來的4項提高到了6項，體現(xiàn)了對企業(yè)科研能力要求的提升。對于一些研發(fā)周期長的企業(yè)，這樣無疑增加了企業(yè)的研發(fā)壓力，科技成果年平均轉(zhuǎn)化數(shù)要達(dá)到6項，對企業(yè)而言實(shí)現(xiàn)難度較大。

十、新增年平均利潤率指標(biāo)，將總資產(chǎn)增長率調(diào)整為對凈資產(chǎn)增長率的考核

與現(xiàn)行工作指引相比，新的《征求意見稿》對成長性指標(biāo)的考核增加了對年平均利潤率的考核，同時將總資產(chǎn)增長率調(diào)整為對凈資產(chǎn)增長率的考核，這對于一些初創(chuàng)型企業(yè)以及大型企業(yè)來說實(shí)現(xiàn)難度較大，雖然分值不高，但還是增加了企業(yè)的創(chuàng)收壓力。

小結(jié)：從整體上來看，新的《征求意見稿》調(diào)整、修改、完善了現(xiàn)行工作指引的相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)高新申請合規(guī)性的要求大大提高。華稅結(jié)合多年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、維持服務(wù)的工作經(jīng)驗(yàn)，建議2016年高新認(rèn)定、維持企業(yè)在以下五大方面進(jìn)行改進(jìn)：（一）增強(qiáng)企業(yè)自主研發(fā)能力，突出企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)與主營業(yè)務(wù)的相關(guān)性，注重知識產(chǎn)權(quán)的多樣性。（二）提升企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平，規(guī)范研發(fā)費(fèi)用輔助賬的設(shè)置。（三）按照要求提供優(yōu)的申請、證明資料。（四）強(qiáng)化信息備案和稅務(wù)備案的規(guī)范性、完備性、統(tǒng)一性。（五）建立高新資格維持的長效機(jī)制，提升高新檢查危機(jī)化解能力。