五險一金稅前扣除范圍及標(biāo)準(zhǔn)（河南）

對于我們來說，五險一金是關(guān)乎到自己的個人利益的事情，所以我們要對五險一金的相關(guān)問題要了解清楚，以免受騙。那么，五險一金稅前扣除范圍以及標(biāo)準(zhǔn)究竟是什么呢？詳情見下文。

企業(yè)所得稅：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。

個人所得稅：

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。 (2)“五險一金”繳存比例以及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

養(yǎng)老保險：

①基本養(yǎng)老保險：根據(jù)《河南省人民政府關(guān)于印發(fā)河南省城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌實施意見的通知》(豫政〔2007〕63號)規(guī)定，從2007年10月1日起，參保單位統(tǒng)一按20%的比例繳納基本養(yǎng)老保險費。根據(jù)《河南省人民政府關(guān)于印發(fā)河南省完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度實施意見的通知》(豫政〔2006〕29號)規(guī)定，從2006年7月1日起，個人賬戶的規(guī)模統(tǒng)一由本人繳費工資的11%調(diào)整為8%。

②補充養(yǎng)老保險：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定，企業(yè)支付的補充養(yǎng)老保險費在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。

其中，關(guān)于企業(yè)年金的特殊規(guī)定：根據(jù)《河南省人民政府關(guān)于印發(fā)的通知》(豫政〔2008〕41號)規(guī)定，企業(yè)年金所需費用由企業(yè)和職工個人共同繳納。企業(yè)繳費在工資總額4%以內(nèi)的部分從成本(費用)中列支，按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。以后國家調(diào)整企業(yè)年金繳費稅收政策，按國家規(guī)定執(zhí)行。職工個人繳費由企業(yè)從職工個人工資中代扣代繳。企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。

醫(yī)療保險：

①基本醫(yī)療保險：根據(jù)《河南省建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的實施意見》(豫政〔1999〕38號)規(guī)定，基本醫(yī)療保險費用由用人單位和職工共同繳納。用人單位繳費為職工工資總額的6%的，按實際水平確定;高于6%的，一般按照6%控制;確需超過6%的，要從嚴(yán)掌握，報省勞動廳、財政廳審批。職工繳費率一般為本人工資收入的2%。

③補充醫(yī)療保險：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定，企業(yè)支付的補充醫(yī)療保險費，在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。

失業(yè)保險：

根據(jù)《河南省失業(yè)保險條例》第七條規(guī)定，用人單位按照本單位應(yīng)參保職工上年度月均工資總額的百分之二繳納失業(yè)保險費。職工按照本人上年度月均工資的百分之一繳納失業(yè)保險費，農(nóng)民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險費。繳費工資基數(shù)無法核定的，按照當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY計算。職工繳費工資低于當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY百分之六十的，按照當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY的百分之六十計算。第八條規(guī)定，企業(yè)和民辦非企業(yè)單位繳納的失業(yè)保險費在管理費用或成本中列支;國家機關(guān)、社會團體、事業(yè)單位繳納的失業(yè)保險費納入本單位支出預(yù)算，在社會保障費中列支。職工個人繳納的失業(yè)保險費從本人工資中扣除，不計征個人所得稅。

工傷保險：

根據(jù)《工傷保險條例》(國務(wù)院令第375號)第八條規(guī)定，工傷保險費根據(jù)以支定收、收支平衡的原則，確定費率。國家根據(jù)不同行業(yè)的工傷風(fēng)險程度確定行業(yè)的差別費率，并根據(jù)工傷保險費使用、工傷發(fā)生率等情況在每個行業(yè)內(nèi)確定若干費率檔次。行業(yè)差別費率及行業(yè)內(nèi)費率檔次由國務(wù)院社會保險行政部門制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。第十條規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)按時繳納工傷保險費。職工個人不繳納工傷保險費。用人單位繳納工傷保險費的數(shù)額為本單位職工工資總額乘以單位繳費費率之積。

生育保險：

根據(jù)《河南省職工生育保險辦法》(河南省人民政府令第115號)第六條規(guī)定，用人單位繳納生育保險費，以本單位上年度職工月平均工資總額(有雇工的個體工商戶以所在統(tǒng)籌地區(qū)上年度在崗職工月平均工資)作為繳費基數(shù)。繳費比例不得超過職工月平均工資總額的1%。具體比例由各統(tǒng)籌地區(qū)人民政府確定。國家機關(guān)和其他由財政負(fù)擔(dān)工資的用人單位，生育保險繳費比例按照本單位上年度職工月平均工資總額的0.5%確定。職工個人不繳納生育保險費。

住房公積金：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費 基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)第二條規(guī)定，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《河南省住房公積金管理條例》第二十條規(guī)定，職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于職工本人上一年度月平均工資的百分之五;有條件的城市，可以適當(dāng)提高繳存比例。具體繳存比例由住房公積金管理委員會擬訂，經(jīng)省轄市人民政府審核后，報省人民政府批準(zhǔn)。