解析質(zhì)量扣款的會計處理
商品因質(zhì)量問題而進(jìn)行的扣款行為,屬于銷售折讓行為,應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理,扣款沖減當(dāng)期銷售商品收入。
一、會計處理
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》第八條規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的,適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》。
1、增值稅:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定,納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用后,由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為,銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用。
根據(jù)上述規(guī)定,銷售方應(yīng)沖減銷售收入和銷項稅額,購貨方相應(yīng)沖減已售和庫存商品的成本,同時轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額,銷售折讓其實(shí)質(zhì)是原銷售額的減少,對銷售折讓可以折讓后的貨款作為銷售額計征增值稅,具體操作執(zhí)行開具紅票政策。
2、企業(yè)所得稅:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)第一條第五款第三項規(guī)定,企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。
二、商品因質(zhì)量問題發(fā)生的扣款,作為銷售折讓還是營業(yè)外支出?
1、增值稅:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定,納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為,銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)上述規(guī)定,銷售方應(yīng)沖減銷售收入和銷項稅額,購貨方相應(yīng)沖減已售和庫存商品的成本,同時轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額,銷售折讓其實(shí)質(zhì)是原銷售額的減少,對銷售折讓可以折讓后的貨款作為銷售額計征增值稅,具體操作執(zhí)行開具紅票政策。
2、企業(yè)所得稅:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)第一條第五款第三項規(guī)定,企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售 價上給的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退 回,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。
商品因質(zhì)量問題而進(jìn)行的扣款行為,屬于銷售折讓行為,應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理,扣款沖減當(dāng)期銷售商品收入。
3、會計處理:
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》第八條規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的,適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》。
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