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期末未開票收入能否確認(rèn)為應(yīng)稅服務(wù)收入

來源: 廈門國稅 編輯: 2014/07/01 14:50:47 字體:

  問:我公司應(yīng)于2012年末向?qū)Ψ绞杖〖夹g(shù)服務(wù)收入,但是對(duì)方尚未付款,我公司沒有在2012年底之前給對(duì)方開具發(fā)票,請(qǐng)問我公司2012年是否確認(rèn)此筆收入,并計(jì)提銷項(xiàng)稅額?

  答:根據(jù)財(cái)稅[2013]37號(hào)文件附件1:《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十一條規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:(一)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

  收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

  取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

  根據(jù)上述規(guī)定,貴公司提供技術(shù)服務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)書面合同如何約定確定增值稅納稅義務(wù)時(shí)間,如果合同約定付款日期為2012年末,應(yīng)在2012年末確認(rèn)收入并計(jì)提銷項(xiàng)稅額;如果合同未確定付款日期的,應(yīng)稅服務(wù)完成當(dāng)天就應(yīng)該確認(rèn)收入并計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

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