預(yù)算計劃管理的剛?cè)醿擅嫘?

又到一年預(yù)算時，為幫助大家在半年度的預(yù)算評價和調(diào)整的過程中多些思路，結(jié)合數(shù)年的預(yù)算咨詢和培訓(xùn)中與企業(yè)互動的經(jīng)歷，我整理了本篇文章，希望對大家有所幫助。

預(yù)算是財務(wù)管理中有效的資源配置工具，360度的資源配置和考核角度，預(yù)算也是財務(wù)管理從戰(zhàn)斗后方的角色沖到了前方，設(shè)立企業(yè)未來1-2年的經(jīng)營量化標(biāo)準(zhǔn)，這是一種角色的轉(zhuǎn)換，屬于管理會計的范疇，已經(jīng)被我們很多中國企業(yè)請進(jìn)了自己的管理體系中。從我們眼里所看到的很多預(yù)算不達(dá)標(biāo)的問題，只是預(yù)算的表象問題，背后還有著人的勝任力問題，人性的問題，領(lǐng)導(dǎo)思路跑偏的問題，經(jīng)營擴(kuò)張?zhí)斓膯栴}等，不把這些表象背后的本質(zhì)問題深挖，將會影響著企業(yè)下手的思路和方向,而不是簡單的數(shù)據(jù)未達(dá)標(biāo)的表象。而且隨著管理新變革的不斷涌現(xiàn)，治理層面會對對預(yù)算的精細(xì)化程度和預(yù)算目標(biāo)設(shè)置的前端引導(dǎo)力度等提出了更高的要求。

中國很多企業(yè)的預(yù)算管理工作還處在將熟未熟階段，也就是我們常說的青澀，如同青梅一般，舉個例子：

直接讓全面預(yù)算承載戰(zhàn)略或規(guī)劃，導(dǎo)致的直接結(jié)果就是預(yù)算管理力度軟弱，因為你讓數(shù)據(jù)結(jié)果直接去承載方向性的戰(zhàn)略，中間缺乏戰(zhàn)術(shù)層面的內(nèi)容。

很多企業(yè)在推行預(yù)算的過程中，直接讓財務(wù)體系來承接戰(zhàn)略的目標(biāo)和規(guī)劃，中間缺少了各個經(jīng)營部門計劃管理體系的支撐，如同人體少了脊椎。計劃體系是對戰(zhàn)略的分解，表述方式會是大量的文字和少量的量化數(shù)據(jù)，這些文字中能看到對戰(zhàn)略分解的思維方式和策略，當(dāng)你的思維方式通過后，才能進(jìn)行預(yù)算的量化功能測算。

譬如：我們在輔導(dǎo)一家專做投資的公司時，資金體量并不龐大，在規(guī)劃時卻是多項目的出擊，計劃體系直接回答：No,因為你的屬性不是風(fēng)險投資，而且你忽略了今后B輪C輪融資的資金量，很可能會導(dǎo)致資金鏈的緊張，請關(guān)注你的相對專注性！

直接從計劃體系否定了整體工作思路跑偏，不用進(jìn)入下一個預(yù)算環(huán)節(jié)。這些都要從文字中找出端倪來，而預(yù)算的量化功能給不了你這樣的判斷力。

再譬如：規(guī)劃必須要達(dá)成，但會帶來負(fù)效應(yīng)的時候，計劃體系能反作用于預(yù)算體系，幫助找尋思路和工作抓手。我們看到一個傳統(tǒng)的工業(yè)制造企業(yè)集團(tuán)，為了滿足產(chǎn)能的擴(kuò)大，必須要進(jìn)行廠房的搬遷技改，投入大約需要7-8億（用定增方式募集），一旦這樣的規(guī)劃呈現(xiàn)后，資金不用著急，但我們要思考的是廠房機(jī)器的折舊會吞噬我多少利潤？為了攤薄這些折舊，我的規(guī)?；_(dá)到什么程度才能保持現(xiàn)有的利潤狀況？規(guī)?；瘯粫響?yīng)收賬款和存貨的增加，我的經(jīng)營效率會不會日漸變慢？我是否設(shè)置產(chǎn)銷比、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)的考核目標(biāo)，激活經(jīng)營體系的自我創(chuàng)造力？明年預(yù)算控制的一要素是否就是成本控制，包括上述的效率成本？我的標(biāo)準(zhǔn)成本體系是否要建立和完善？我是否要建立大量的本量利分析模型方便跟蹤數(shù)據(jù)的變化和成本差異？計劃體系的思路就這樣傳導(dǎo)到了預(yù)算體系之上，并能從前端引導(dǎo)考核目標(biāo)的設(shè)定。

計劃管理騎著承上啟下的作用，作用與反作用，具有剛?cè)岬?面性，這是它的職能屬性所決定的，更需要高度和專業(yè)之外的能力，因為評價需要有底氣。

現(xiàn)在的會計學(xué)專業(yè)的學(xué)生，要接受戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理的訓(xùn)練，但唯獨(dú)沒有計劃管理這一學(xué)科，建議各大院校把它納入到會計學(xué)專業(yè)的必修課中，因為這是個盲區(qū)，但又是公司治理層面的必不可缺的。

作者：周豐（正保會計網(wǎng)校特聘管理會計專家講師，北京常豐元亨管理咨詢有限公司總經(jīng)理）