24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

小企業(yè)會計準(zhǔn)則下其他稅種的賬務(wù)處理

來源: 國家稅務(wù)總局 編輯: 2015/04/21 09:00:49 字體:

小企業(yè)會計準(zhǔn)則

應(yīng)交稅費

(1)本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。包括:增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。

小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等,也通過本科目核算。

(2)本科目應(yīng)按照應(yīng)交的稅費項目進行明細(xì)核算。

應(yīng)交增值稅還應(yīng)當(dāng)分別“進項稅額”“銷頊稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“已交稅金”等設(shè)置專欄。 小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄。

(3)應(yīng)交稅費的主要賬務(wù)處理。

其他稅種的賬務(wù)處理應(yīng)交營業(yè)稅的主要賬務(wù)處理。

A.小企業(yè)按照營業(yè)額和稅法規(guī)定的稅率,計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅,借記“營業(yè)稅金及附加”等科目,貸記本科目(應(yīng)交營業(yè)稅)。

B.出售原作為固定資產(chǎn)管理的不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅,借記“固定資產(chǎn)清理”等科目,貸記本科目(應(yīng)交營業(yè)稅)。

C.繳納的營業(yè)稅,借記本科目(應(yīng)交營業(yè)稅),貸記“銀行存款”科目。

應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和教育費附加的主要賬務(wù)處理。

A.小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅、教育費附加,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記本科目(應(yīng)交城市維護建設(shè)稅、應(yīng)交教育費附加)。

B.繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加,借記本科目(應(yīng)交城市維護建設(shè)稅、應(yīng)交教育費附加),貸記“銀行存款”科目。

應(yīng)交企業(yè)所得稅的主要賬務(wù)處理。

A.小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交的企業(yè)所得稅,借記“所得稅費用”科目,貸記本科目(應(yīng)交企業(yè)所得稅)。

B.繳納的企業(yè)所得稅,借記本科目(應(yīng)交企業(yè)所得稅),貸記“銀行存款”科目。

應(yīng)交個人所得稅的主要賬務(wù)處理。

A.小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅,借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記本科目(應(yīng)交個人所得稅)。

B.繳納的個人所得稅,借記本科目(應(yīng)交個人所得稅),貸記“銀行存款”科目。

應(yīng)交資源稅的主要賬務(wù)處理。

A.小企業(yè)銷售商品按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的資源稅,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記本科目(應(yīng)交資源稅)。

B.自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅,借記“生產(chǎn)成本”科目,貸記本科目(應(yīng)交資源稅)。

C.收購未稅礦產(chǎn)品,按照實際支付的價款,借記“材料采購”或“在途物資”等科目,貸記“銀行存款”等科目,按照代扣代繳的資源稅,借記“材料采購”或“在途物資”等科目,貸記本科目(應(yīng)交資源稅)。

D.外購液體鹽加工固體鹽:在購入液體鹽時,按照稅法規(guī)定所允許抵扣的資源稅,借記本科目(應(yīng)交資源稅),按照購買價款減去允許抵扣的資源稅后的金額,借記“材料采購”或“在途物資”、“原材料”等科目,按照應(yīng)支付的購買價款,貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目;加工成固體鹽后,在銷售時,按照銷售固體鹽應(yīng)繳納的資源稅,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記本科目(應(yīng)交資源稅);將銷售固體鹽應(yīng)交資源稅抵扣液體鹽已交資源稅后的差額上交時,借記本科目(應(yīng)交資源稅),貸記“銀行存款”科目。

E.繳納的資源稅,借記本科目(應(yīng)交資源稅),貸記“銀行存款”科目。

應(yīng)交土地增值稅的主要賬務(wù)處理。

A.小企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅,土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記本科目(應(yīng)交土地增值稅)。

土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的,按照實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按照應(yīng)繳納的土地增值稅,貸記本科目(應(yīng)交土地增值稅),按照已計提的累計攤銷,借記“累計攤銷”科目,按照其成本,貸記“無形資產(chǎn)”科目,按照其差額,貸記“營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置凈收益”科目或借記“營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置凈損失”科目。

B.小企業(yè)(房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記本科目(應(yīng)交土地增值稅)。

C.繳納的土地增值稅,借記本科目(應(yīng)交土地增值稅),貸記“銀行存款”科目。

應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費、排污費的主要賬務(wù)處理。

A.小企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費、排污費,借記“管理費用”科目,貸記本科目(應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、應(yīng)交排污費)。

B.繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費、排污費,借記本科目(應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、應(yīng)交排污費),貸記“銀行存款”科目。

小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的,應(yīng)當(dāng)在實際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅(不含出口退稅)、消費稅、營業(yè)稅等時,借記“銀行存款”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。

(4)本科目期末貸方余額,反映小企業(yè)尚未繳納的稅費;期末如為借方余額,反映小企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

我要糾錯】 責(zé)任編輯:zx

免費試聽

  • 證券專業(yè)與股市投資

    證券專業(yè)與股市投資免費聽

  • 科技研發(fā)企業(yè)財稅管控與經(jīng)營管理特訓(xùn)專題

    科技研發(fā)企業(yè)財稅管控與經(jīng)營管理特訓(xùn)專題免費聽

  • 中國18稅種詳解與實務(wù)應(yīng)用

    中國18稅種詳解與實務(wù)應(yīng)用免費聽

限時免費資料

  • 每日新聞/問答

    每日新聞/問答

  • 每周稅訊速遞

    每周稅訊速遞

  • 月度法規(guī)匯編

    月度法規(guī)匯編

  • 年度法規(guī)匯編

    年度法規(guī)匯編

  • 增值稅匯編

    增值稅匯編

  • 所得稅匯編

    所得稅匯編

掃碼關(guān)注我們

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號