增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費用抵減稅額如何會計處理

來源: 吉林地稅編輯： 2016/07/26 14:14:38　字體：大小

　　根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅改增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2012]13號）第四條規(guī)定：“按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在”應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅“科目下增設(shè)”減免稅款“專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定遞減的增值稅應(yīng)納稅額。

　　企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付的或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目，同時借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

　　企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī) 定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

　　按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定遞減的增值稅應(yīng)納稅額賬務(wù)處理與一般納稅人相同，但不需要設(shè)置三級科目。

　　提示：相關(guān)會計分錄處理

　　1、設(shè)備

　　1）購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2）按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：遞延收益

　　3）按期計提折舊時：

　　借：管理費用

　　　　貸：累計折舊

　　同時借：遞延收益