財產(chǎn)損失稅前扣除相關(guān)問題

來源: 寧波國稅編輯： 2015/03/03 15:41:40　字體：大小

　　問：企業(yè)財產(chǎn)損失發(fā)生在2014年度，由于保險理賠問題，保險公司賠償收入估計要2015年才能確定，問：該企業(yè)財產(chǎn)報損年度是2014年還是2015年？如果是2014年作為報損年度，2015年收到保險賠款收入是否追溯調(diào)整2014年損失？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（2011年第25號）規(guī)定，資產(chǎn)損失分為實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。實際資產(chǎn)損失是指企業(yè)實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生的、合理的損失，具有損失金額永久性、損失金額確定性和損失年度固定性等三大特征；法定資產(chǎn)損失是指符合法定條件的資產(chǎn)損失，具有損失金額暫時性、損失金額不確定和損失年度不固定等三大特征。

　　因此，該企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失須作以下分析確定：如果損失發(fā)生后無需經(jīng)過殘值預(yù)估即可確定損失金額的，應(yīng)判定為實際資產(chǎn)損失，不論保險公司在2014年或在2015年賠付的，該項資產(chǎn)損失應(yīng)在2014年度申報扣除；如果保險公司須依據(jù)受損資產(chǎn)（殘值）評估價格方能確認(rèn)賠付金額，進而確定損失金額的，應(yīng)判定為法定資產(chǎn)損失，按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)專項申報后，在申報年度稅前扣除。

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