審計(jì)告訴你如何判斷會(huì)計(jì)原始憑證失真及審查方法

　　會(huì)計(jì)原始憑證是一個(gè)單位用以反映和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的書(shū)面證明，是財(cái)務(wù)人員用來(lái)付款和編制記賬憑證的原始依據(jù)。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證的稽查審計(jì)，對(duì)于強(qiáng)化財(cái)經(jīng)管理、促進(jìn)廉政建設(shè)具有重要現(xiàn)實(shí)意義和促進(jìn)作用。

　　會(huì)計(jì)原始憑證“失真”的六個(gè)方面：

　　一是記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)不符，比如報(bào)銷(xiāo)購(gòu)置辦公用品開(kāi)支與實(shí)際辦公需求不成比例，以報(bào)銷(xiāo)辦公用品等名義套取現(xiàn)金用于其它開(kāi)支。

　　二是編制虛假自制原始資料配合虛假發(fā)票報(bào)銷(xiāo)，比如編制虛假工程結(jié)算自制資料證明與虛假發(fā)票一起報(bào)銷(xiāo)，達(dá)到套取現(xiàn)金目的。

　　三是報(bào)賬的項(xiàng)目?jī)?nèi)容不合常理，比如批量購(gòu)買(mǎi)電腦耗材不到政府采購(gòu)供應(yīng)單位，而舍近求遠(yuǎn)到幾十公里以外，具體價(jià)格比附近專(zhuān)營(yíng)店還高，所購(gòu)數(shù)量要超出單位的合理用量。

　　四是所報(bào)發(fā)票數(shù)量多、金額大卻沒(méi)有說(shuō)明或提供相關(guān)印證資料，比如報(bào)銷(xiāo)會(huì)議費(fèi)、宴請(qǐng)發(fā)票沒(méi)有附相關(guān)通知、簽到簿、來(lái)客公函接待審批手續(xù)等。

　　五是發(fā)票填寫(xiě)內(nèi)容不齊全，有的數(shù)量和單價(jià)欄均為空欄，有的摘要內(nèi)容品名籠統(tǒng)，有的無(wú)具體商品名稱，有的發(fā)票內(nèi)容為某品一批，沒(méi)有明細(xì)清單。

　　六是報(bào)銷(xiāo)手續(xù)不齊備，有的無(wú)經(jīng)辦人、證明人簽字或領(lǐng)款人便報(bào)銷(xiāo)入賬，有的票據(jù)只有領(lǐng)導(dǎo)與會(huì)計(jì)、出納、司機(jī)中的一人簽名，證明力不夠強(qiáng)。

　　會(huì)計(jì)原始憑證“失真”的原因：

　　一是有的單位領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)思想出現(xiàn)偏差，認(rèn)為錢(qián)是單位的，只要沒(méi)有入個(gè)人腰包就行，在簽批開(kāi)支上把關(guān)不嚴(yán)、不負(fù)責(zé)任。

　　二是有的職能部門(mén)監(jiān)督不力，對(duì)報(bào)銷(xiāo)發(fā)票使用的合法性監(jiān)督不到位，對(duì)濫開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票和購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票的違法行為查處不到位。

　　三是有的財(cái)務(wù)人員把關(guān)不嚴(yán)，對(duì)原始支出憑證沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真地審核把關(guān)，不問(wèn)情況、不辨真?zhèn)?、不?jiān)持原則，唯領(lǐng)導(dǎo)簽字是從。

　　四是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制執(zhí)行不到位，個(gè)別單位一些不合理開(kāi)支變更名目記賬報(bào)銷(xiāo)，致使監(jiān)督機(jī)制流于形式。

　　會(huì)計(jì)原始憑證審查的六方法

　　一是查票據(jù)抬頭，主要審查憑證抬頭與單位名稱是否相符，如有不符或涂改現(xiàn)象，應(yīng)查清為什么在該單位報(bào)銷(xiāo)，防止把其他單位或私人購(gòu)買(mǎi)的票據(jù)用來(lái)報(bào)銷(xiāo)。

　　二查票據(jù)編號(hào)、開(kāi)票日期、報(bào)賬日期，審核同一單位出具發(fā)票的號(hào)碼與日期是否矛盾，開(kāi)具的日期與報(bào)賬的日期是否異常，若同一單位出具的發(fā)票較多，可采用排序法審查。

　　三查票據(jù)填寫(xiě)內(nèi)容，審查票據(jù)填寫(xiě)是否存在內(nèi)容不齊全、不規(guī)范、不正確的現(xiàn)象，比如填寫(xiě)的字跡模糊，開(kāi)票人只填姓不填名，計(jì)量單位不按國(guó)家法定計(jì)量，單位填寫(xiě)、項(xiàng)目名稱填寫(xiě)不具體或變更項(xiàng)目名稱等，防止有的單位以“招待費(fèi)”、“咨詢費(fèi)”、“勞務(wù)費(fèi)”等為名，虛報(bào)支出套取現(xiàn)金，用于不正當(dāng)開(kāi)支。

　　四查票據(jù)印章、審查印章有沒(méi)有，沒(méi)有印章的票據(jù)是無(wú)效票據(jù)；是否具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用、發(fā)票專(zhuān)用章、結(jié)算專(zhuān)用章等。虛假發(fā)票的印章一般特征表現(xiàn)為：印章本身模糊，或蓋印時(shí)有意不蓋清晰；專(zhuān)用章不是采用符合規(guī)定的印章而是亂蓋其它印章，如張冠李戴食宿費(fèi)票據(jù)蓋商品批發(fā)零售行業(yè)印章。

　　五查票據(jù)審批手續(xù)，審查票據(jù)是否有單位領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人簽字，看是否有分管領(lǐng)導(dǎo)簽批，是否符合審批權(quán)限規(guī)定，若存在超權(quán)限審批、越權(quán)審批的現(xiàn)象，必須認(rèn)真查找原因。

　　六查付款方式方法，審查報(bào)銷(xiāo)款的支付是否通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付、有無(wú)直接用大額現(xiàn)金支付，有無(wú)將報(bào)銷(xiāo)款轉(zhuǎn)到開(kāi)票單位或個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶套取現(xiàn)金問(wèn)題。