房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)地下車庫如何所得稅處理

來源: 安徽國稅編輯： 2015/01/26 11:57:53　字體：大小

　　問：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號文第三十三條規(guī)定，企業(yè)單獨建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進行處理。我公司本年開發(fā)完工一項目，地上開發(fā)完工面積89000.00平方米，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施建造地下車庫21000.00平方米（450個），預(yù)售許可證有該車庫的面積。該車庫對外銷售，每個70000.00元。請問：1、本年企業(yè)所得稅處理，該地下車庫能否作為公共配套設(shè)施進行處理；2、該項目可售面積是89000.00平方米，還是110000.00平方米（89000.00+21000）。

　　答：1、對于《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》國稅發(fā)〔2009〕31號文第三十三條的規(guī)定的理解同時要受到該文第十七條的規(guī)定的限制。即地下車庫是否作為公共配套設(shè)施來處理，還要依產(chǎn)權(quán)等情況來認(rèn)定。 2、可售面積請根據(jù)有關(guān)部門出具的證書確認(rèn)。

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