高新企業(yè)四季度購(gòu)置設(shè)備、器具所得稅季度報(bào)表這樣填

高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。該優(yōu)惠政策在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí)，通過(guò)填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。現(xiàn)在正是四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)期，有些會(huì)員咨詢(xún)，享受該優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅季度申報(bào)表如何填報(bào)？下面我們以舉例方式說(shuō)明企業(yè)所得稅季度申報(bào)如何填報(bào)。

例：A公司是一家高新技術(shù)企業(yè)， 2022 年 10 月初購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備 1000 萬(wàn)元，于10月投入使用由“在建工程”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目并于11月份開(kāi)始計(jì)提折舊。11月份購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備 400 萬(wàn)元，于12月投入使用由“在建工程”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目，2023年1月份開(kāi)始計(jì)提折舊。兩臺(tái)設(shè)備均按 10 年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，稅收最低折舊年限與會(huì)計(jì)折舊年限相同。

一次性稅前扣除填報(bào) 

高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置的1000萬(wàn)元的設(shè)備，填報(bào)《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第2 行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次 “高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià) 500 萬(wàn)元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)；購(gòu)置的400萬(wàn)元的設(shè)備，填報(bào)《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第2 行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次“高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià) 500 萬(wàn)元以下設(shè)備、器具一次性扣除”。填報(bào)完成后，將“納稅調(diào)減金額”列次的合計(jì)值（第 3 行第 5 列）同步填寫(xiě)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類(lèi)）》（A200000）第 6 行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）調(diào)減額（填寫(xiě) A201020）”中。

通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的，可在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）的下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)，并填寫(xiě)具體信息，申報(bào)系統(tǒng)將同步自動(dòng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類(lèi)）》（A200000）第 6 行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）調(diào)減額（填寫(xiě) A201020）”。報(bào)表填報(bào)如下：

按 100%加計(jì)扣除填報(bào)

在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類(lèi)）》（A200000）第 7 行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除（按 100%加計(jì)扣除）”填報(bào)加計(jì)扣除金額。通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的，申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)填報(bào)相關(guān)事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。報(bào)表填報(bào)如下：

最后提醒大家，2022年四季度購(gòu)入的研發(fā)設(shè)備，不僅可以享受財(cái)政部 稅務(wù)總局和科技部公告2022年第28號(hào)規(guī)定的一次性稅前扣除和按 100%加計(jì)扣除，還可以享受研發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除。

2022年12月份購(gòu)入的設(shè)備，可以在2022年四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受一次性稅前扣除和按 100%加計(jì)扣除。

作者：裴老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家）