新辦軟件企業(yè)研發(fā)費(fèi)用是否可以享受加計(jì)扣除
問:公司是新辦軟件企業(yè),已申請享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策,今年剛認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),請問是否按15%減半,還是按25%稅率減半?研究開發(fā)費(fèi)用是否可以同時(shí)享受加計(jì)扣除?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》(國稅函「2010」157號)第一條規(guī)定,居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的,該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率,也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅,但不能享受15%稅率的減半征稅。
另,《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》第一條規(guī)定,國家對集成電路企業(yè)實(shí)施的所得稅優(yōu)惠政策,根據(jù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步情況實(shí)行動態(tài)調(diào)整。符合條件的軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”優(yōu)惠政策,在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期,并享受至期滿為止。符合條件的軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠政策存在交叉的,由企業(yè)選擇一項(xiàng)最優(yōu)惠政策執(zhí)行,不疊加享受。
綜上所述,“兩免三減半”和減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅這兩項(xiàng)優(yōu)惠同為稅率上的優(yōu)惠,存在交叉,只能選擇其中一項(xiàng)享受。但研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,屬于稅基上的優(yōu)惠,無論企業(yè)選擇“兩免三減半”或減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,都可在稅前加計(jì)扣除。
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