【操作實務】個人所得稅繳納遇難題，4個案例來解析

在生活中，個人所得稅的問題無處不在，工資薪金、勞務報酬、股息紅利等都牽涉到個稅的繳納問題，還會遇到各種問題。今天，通過4個案件就生活中常見的幾個個稅問題給予解答。

案例一

王先生是浙江人，來滬工作已有一年多，為方便在滬的生活，想去辦一張上海市的居住證，相關(guān)部門告知王先生需要這一年來在上海的個稅完稅憑證，王先生犯了愁，這該如何去打印呢？

正解

個人所得稅完稅憑證在我們的生活中十分重要，別看它只是一張普通的證明，辦居住證、買房、拍車牌等都離不開它。個人所得稅完稅憑證又分為兩種，一是個人所得稅完稅證明，另一是個人所得稅納稅清單。

一、個人所得稅完稅證明

本人可憑身份證件去繳納個人所得稅的主管稅務機關(guān)大廳打印。

二、個人所得稅納稅清單

1、本人可憑身份證件去全市通辦的稅務機關(guān)大廳打印。

2、可以登錄上海市國家稅務局、上海市地方稅務局網(wǎng)站，點擊“我要辦稅”按鈕進入上海市個人網(wǎng)上辦稅服務廳，如沒有賬號，請先注冊；已有賬號的可登陸進去，點擊“個人所得稅納稅清單查詢和申請”，下載的納稅清單為PDF格式，密碼是身份證后六位，有字母的話請大寫。

案例二

張女士在上海市一家外貿(mào)公司上班，目前剛剛喜得麟兒，公司為此在國家規(guī)定的標準外又給予了張女士一筆生育津貼，關(guān)于這筆錢要不要繳納個人所得稅？如何繳納？張女士十分疑惑。

正解

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）文件規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策通知如下：

一、生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。

二、上述規(guī)定自發(fā)文之日起執(zhí)行。

案例三

陳先生近日十分苦惱，他工作的公司在合同未到期的情況下單方面解除了與陳先生的勞動關(guān)系，只給了他一筆一次性補償，便不再管了。陳先生聽別人說這筆一次性補償是需要繳納個人所得稅的，但怎么繳納并不清楚。

正解

一次性補償繳納個人所得稅分為兩種情況，一種是合同未到期解除勞動關(guān)系；另一種是合同到期自動解除勞動關(guān)系，兩者繳納稅款的情況是有所區(qū)別的。

一、合同未到期解除勞動關(guān)系

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）文件規(guī)定：

個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關(guān)法規(guī)，計算征收個人所得稅。

個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府法規(guī)的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

企業(yè)依照國家有關(guān)法律法規(guī)宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

二、合同到期自動解除勞動關(guān)系

合同到期自動解除勞動關(guān)系給予員工的經(jīng)濟補償金，由于雙方的勞動合同關(guān)系已經(jīng)終結(jié)，單位支付的經(jīng)濟補償金不符合上述文件精神，實際上不應界定為補償金，對這部分收入應按規(guī)定繳納個人所得稅。

案例四

楊女士的公司因為業(yè)務需要會聘請一些外籍個人。在幫助他們繳納個人所得稅的時候聽說有一些針對外籍個人的個人所得稅免稅政策，楊女士想知道具體有哪些免稅和優(yōu)惠政策，以便更好的申報。

正解

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（（1994）財稅字第20號）第二條規(guī)定：“下列所得，暫免征收個人所得稅

（一）、外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

（二）、外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼。

（三）、外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核批準為合理的部分。

......

（八）、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

（九）、凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅:

1、根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；

2、聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；

3、為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；

4、援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；

5、根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

6、根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

7、通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負擔的。 ”

| 來源：市稅務七分局