企業(yè)所得稅匯算清繳中按比例扣除項(xiàng)目填報技巧

不知道怎么填寫企業(yè)所得稅申報表填報的朋友們看過來，下面是正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校答疑專家整理，企業(yè)所得稅匯算中按比例填寫申報項(xiàng)目的具體填寫之：業(yè)務(wù)招待費(fèi)

一、相關(guān)規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

二、財稅處理

實(shí)務(wù)中企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用要在業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算：

1、宴請公司外部人員的餐費(fèi)；

2、公司外部人員的交通費(fèi)、住宿費(fèi)；

3、公司外部人員的參觀門票；

4、贈送公司外部人員的禮品等；

以上費(fèi)用一定是要與公司生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理的支出，無論是在銷售費(fèi)用核算、還是在管理費(fèi)用核算，要并在一起來計算扣除比例。

公司發(fā)生的會議費(fèi)、差旅費(fèi)、福利費(fèi)中列支的費(fèi)用是有完整的支持資料，不可以把業(yè)務(wù)招待費(fèi)混入其中實(shí)現(xiàn)全額扣除，給企業(yè)留下風(fēng)險隱患。

三、申報表填寫

一，從賬套中導(dǎo)出各科目核算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。檢查是否有將不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的費(fèi)用列支在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中；

導(dǎo)出會議費(fèi)、福利費(fèi)、差旅費(fèi)等科目明細(xì)帳，檢查會議費(fèi)、福利費(fèi)列支的餐費(fèi)、住宿費(fèi)及差旅費(fèi)發(fā)生的相關(guān)原始單據(jù)，是否有充足的列支理由，為企業(yè)外部人員負(fù)擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用調(diào)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；

二，調(diào)整賬面核算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，并編制調(diào)整底稿；

三，將調(diào)整后的業(yè)務(wù)招待金額填寫申報表A105000第15行“賬載金額”欄。

| 作者：盛老師 （正保會計網(wǎng)校答疑專家組）