關(guān)聯(lián)申報表“國別報告”常見問題解答

在“一帶一路”戰(zhàn)略下，中國企業(yè)“走出去”正迎來難得歷史機(jī)遇。

相關(guān)稅收政策厘清楚，才能走得有底氣！

境外投資經(jīng)營稅收風(fēng)險搞明白，才能走得更長遠(yuǎn)～

對于跨境經(jīng)營的“走出去”企業(yè)，稅務(wù)是否合規(guī)？怎樣才能及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險？關(guān)聯(lián)申報和同期資料作用重大哦！

今年的關(guān)聯(lián)申報新增了報送國別報告的要求，那么，國別報告有哪些填報要求呢？這些常見問題出現(xiàn)怎么辦呢？

一、國別報告的填報原則是什么？

答：跨國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照各成員實體所在國的會計準(zhǔn)則填報國別報告相關(guān)表單。

二、國別報告的填寫語言是什么？

答：國別報告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語填寫，即《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》等三張中文表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫；《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表（英文）》等三張表應(yīng)當(dāng)使用英文填寫。如果部分實體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行進(jìn)行翻譯，并在《國別報告－附加說明表》中進(jìn)行說明。

三、國別報告常見問題解答

問題1：居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報告的報送企業(yè)，如果跨國集團(tuán)的最終控股企業(yè)的會計年度與中國不同，比如最終控股企業(yè)的會計年度截止日是6月30日。5月31日集團(tuán)會計年度尚未結(jié)束，如何報送集團(tuán)的國別報告？

答：報送申報當(dāng)期集團(tuán)最終控股企業(yè)已經(jīng)結(jié)束的會計年度的國別報告。即：報送上年12月31日之前最終控股企業(yè)已經(jīng)結(jié)束的會計年度的國別報告。對于該企業(yè)，2017年5月31日前，原則上應(yīng)該報送最終控股企業(yè)2015年7月1日- 2016年6月30日會計年度的國別報告。

鑒于42號公告適用于2016年及以后年度，所以首個國別報告年度應(yīng)是最終控股企業(yè)2016年1月1日及以后開始的首個會計年度。對于該企業(yè)，其首個國別報告年度是最終控股企業(yè)2016年7月1日-2017年6月30日的會計年度，在2018年申報當(dāng)期報送即可。

問題2：對于所屬跨國企業(yè)集團(tuán)按照其他國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備國別報告，且符合第八條規(guī)定的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在實施特別納稅調(diào)查時要求企業(yè)提供國別報告。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查期間要求企業(yè)提供國別報告時，還未到跨國企業(yè)集團(tuán)準(zhǔn)備國別報告的截止期限，企業(yè)是否會被要求自行準(zhǔn)備跨國企業(yè)集團(tuán)的國別報告？

答：如果企業(yè)能夠提供資料證明，依照其他國家規(guī)定企業(yè)集團(tuán)未到國別報告準(zhǔn)備截止期限，可以申請延期提供。

如果企業(yè)存在其他在調(diào)查時不能按要求提供國別報告的情形，需提供相關(guān)說明材料。