建筑業(yè)納稅人與“外管證”不得不說的那些事兒
異地開展經(jīng)營活動(dòng)的建筑安裝業(yè)納稅人那可是經(jīng)常與《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》( 簡稱《外管證》)打交道呀,可是有的“迷糊“納稅人到結(jié)算工程款時(shí)才發(fā)愁這稅可怎么交呀?我該交百分之幾?發(fā)包方公司要求開具專票可我不是一般納稅人怎么開呀?交完了稅后面需要做什么呢?......今天,我們一起來瞧瞧建筑業(yè)納稅人與“外管證”的那些事兒~~
一、《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》的開具
異地提供建筑安裝服務(wù)的納稅人并不是都要開具《外管證》的,稅總發(fā)【2016】106號(hào)文 對(duì)《外管證》開具范圍有了明確界定:納稅人跨省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域(以下簡稱跨?。┙?jīng)營的,應(yīng)開具《外管證》,納稅人在省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域內(nèi)跨縣(市)經(jīng)營的,是否開具《外管證》由省稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。
納稅人應(yīng)當(dāng)在外出開展建筑安裝工程之前,到機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)開具《外管證》。只需提供:1、稅務(wù)登記證副本或者加蓋公章的副本首頁復(fù)印件(使用統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的納稅人為營業(yè)執(zhí)照,且實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人可不提供上述材料),2、外出經(jīng)營合同(原件或者復(fù)印件,沒有合同或者合同不全的,提供外出經(jīng)營活動(dòng)情況說明)
二、《外管證》的報(bào)驗(yàn)登記
《外管證》開具成功以后,納稅人切記在簽發(fā)之日起30日內(nèi),到建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記,需提供:1、《外管證》2、外出經(jīng)營合同復(fù)印件或外出經(jīng)營活動(dòng)情況說明。
三、預(yù)繳稅款
報(bào)驗(yàn)登記之后在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款,包括增值稅和企業(yè)所得稅
增值稅:1、小規(guī)模納稅人和選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用和扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。一般納稅人以清包工方式、為甲工工程或建筑工程老項(xiàng)目(合同開工日期在2016.4.30之前)提供的建筑服務(wù)可選擇簡易計(jì)稅方法(要在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)。2、一般納稅人適用一般計(jì)稅方法的應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額,用銷售額扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。
企業(yè)所得稅:以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的為計(jì)稅依據(jù),按照千分之二的稅率繳納企業(yè)所得稅。
四、《外管證》的核銷
1、外出建筑服務(wù)告一段落,應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行外出經(jīng)營活動(dòng)申報(bào),由稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《外出經(jīng)營活動(dòng)申報(bào)表》。
2、持《外出經(jīng)營活動(dòng)申報(bào)表》、《外管證》向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷《外管證》。
五、發(fā)票開具
1、增值稅一般納稅人需要開具增值稅發(fā)票的一律回機(jī)構(gòu)所在地開具;小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的,可像建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票,需要開具普通發(fā)票的,回機(jī)構(gòu)所在地開具。
2、納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱
3、建筑業(yè)納稅人實(shí)行差額征稅的,應(yīng)全額開具發(fā)票。
六、一般納稅人辦理簡易計(jì)稅備案
1、一般納稅人選擇簡易計(jì)稅辦法征收備案事項(xiàng)說明
2、選擇簡易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料(例如合同)。
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開始還有 天 |
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