十萬火急！1月納稅申報(bào)前自查補(bǔ)丁做了嗎？

十分緊急!距2017年1月納稅申報(bào)只剩幾天，財(cái)務(wù)必須對照如下文件自查與調(diào)整?。?

國家稅務(wù)總局于2016年12月24日，發(fā)布了【2016】86號公告，該公告為細(xì)化落實(shí)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號）和進(jìn)一步明確營改增試點(diǎn)運(yùn)行中反映的操作問題，作了及時的明確。這是對納稅人規(guī)范財(cái)稅核算的指點(diǎn)迷津。但是，近日夏炎老師為企業(yè)做咨詢培訓(xùn)時發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)財(cái)務(wù)部門對該文件的落地還沒有作出及時反應(yīng)。建議企業(yè)財(cái)務(wù)部門立即在僅剩下的2017年1月申報(bào)期限內(nèi)，對照文件，做好自查與補(bǔ)丁。下面就企業(yè)應(yīng)自查與補(bǔ)丁對照【2016】86號公告相關(guān)規(guī)定部分提示如下：

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價(jià)款，以及向其他單位或個人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，按照財(cái)稅〔2016〕140號文件第七、八條規(guī)定，允許在計(jì)算銷售額時扣除但未扣除的，從2016年12月份（稅款所屬期）起按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算扣除。

二、財(cái)稅〔2016〕140號文件第九、十、十一、十四、十五、十六條明確的稅目適用問題，按以下方式處理：

（一）不涉及稅率適用問題的不調(diào)整申報(bào)；

（二）納稅人原適用的稅率高于財(cái)稅〔2016〕140號文件所明確稅目對應(yīng)稅率的，多申報(bào)的銷項(xiàng)稅額可以抵減以后月份的銷項(xiàng)稅額；

（三）納稅人原適用的稅率低于財(cái)稅〔2016〕140號文件所明確稅目對應(yīng)稅率的，不調(diào)整申報(bào)，并從2016年12月份（稅款所屬期）起按照財(cái)稅〔2016〕140號文件執(zhí)行。

納稅人已就相關(guān)業(yè)務(wù)向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將增值稅專用發(fā)票收回并重新開具；無法收回的不再調(diào)整。

三、財(cái)稅〔2016〕140號文件第十八條規(guī)定的“此前已征的應(yīng)予免征或不征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅”，按以下方式處理：

（一）應(yīng)予免征或不征增值稅業(yè)務(wù)已按照一般計(jì)稅方法繳納增值稅的，以該業(yè)務(wù)對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額抵減以后月份的銷項(xiàng)稅額，同時按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（二）應(yīng)予免征或不征增值稅業(yè)務(wù)已按照簡易計(jì)稅方法繳納增值稅的，以該業(yè)務(wù)對應(yīng)的增值稅應(yīng)納稅額抵減以后月份的增值稅應(yīng)納稅額。

納稅人已就應(yīng)予免征或不征增值稅業(yè)務(wù)向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將增值稅專用發(fā)票收回后方可享受免征或不征增值稅政策。

企業(yè)在自查與補(bǔ)丁時，請?jiān)敿?xì)閱讀和理解財(cái)稅〔2016〕140號文件和稅總【2016】86號公告原文。

作者簡介：夏炎 中國“財(cái)師匯” 聯(lián)合創(chuàng)始人 ，三十年財(cái)稅工作經(jīng)驗(yàn)。財(cái)稅實(shí)務(wù)派專家，講師。