【攻略】開負(fù)數(shù)發(fā)票,原票一定都要退回嗎?(附開紅票流程及事項(xiàng))
購(gòu)買方已認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票,發(fā)生開具紅字的情形,需要退回銷售方嗎?
答:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第二十五條第一款規(guī)定:“用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證,不得退還銷售方。”
也就是說,認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證,不得退還銷售方,即使發(fā)生開具紅字的情形,也不需要退回銷售方!
附專票認(rèn)證后開紅字發(fā)票流程:
步驟一:購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,同時(shí)應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。
步驟二:銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
步驟三:購(gòu)買方待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證,需要提醒的是購(gòu)買方取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票,不需要認(rèn)證。
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