統(tǒng)一購(gòu)買工作服進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣等10個(gè)實(shí)務(wù)問(wèn)題

一、增值稅小規(guī)模納稅人，上個(gè)季度在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)過(guò)增值稅專用發(fā)票，但是季度銷售額不超9萬(wàn)，如何填列報(bào)表？

答：據(jù)實(shí)填列以下欄次即可?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）；第2欄稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額；第15欄本期應(yīng)納稅額以及第21欄本期預(yù)繳稅額。

二、提供物業(yè)服務(wù)的一般納稅人代收轉(zhuǎn)付自來(lái)水水費(fèi)，開(kāi)具發(fā)票時(shí)是否選用軟件中的差額開(kāi)票功能？

答：提供物業(yè)服務(wù)的一般納稅人轉(zhuǎn)收代付自來(lái)水水費(fèi)（不包括污水處理費(fèi)及水資源費(fèi)），可全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，開(kāi)具時(shí)不需要選擇“差額征稅”功能。

三、小規(guī)模出現(xiàn)的應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目扣除清單填寫(xiě)口徑是什？

答：1.納稅人按該表下方填寫(xiě)說(shuō)明填寫(xiě)即可。其中，“憑證種類”填寫(xiě)：“發(fā)票”、“財(cái)政票據(jù)”、“境外簽收單據(jù)”；

2.“憑證種類”為“發(fā)票”，必須填寫(xiě)開(kāi)票方納稅人識(shí)別號(hào)，如果沒(méi)有開(kāi)票方納稅人識(shí)別號(hào)請(qǐng)補(bǔ)15為“0”；

3.開(kāi)票方納稅人識(shí)別號(hào)為15為或18為或20位。

4.發(fā)票代碼必須為10位。如果發(fā)票代碼小于10位請(qǐng)?jiān)谇懊嫜a(bǔ)“0”；如果發(fā)票代碼大于10位請(qǐng)截取后10位代碼填寫(xiě)。

5.發(fā)票號(hào)碼必須為8位。如果號(hào)碼代碼小于8位請(qǐng)?jiān)谇懊嫜a(bǔ)“0”；如果發(fā)票號(hào)碼大于10位請(qǐng)截取后10位號(hào)碼填寫(xiě)。

6.清單“合計(jì)”欄數(shù)據(jù)中的“允許扣除項(xiàng)目金額”應(yīng)與增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）減除項(xiàng)目本期發(fā)生額各欄數(shù)據(jù)之和一致。

7.本表中“開(kāi)具日期”填寫(xiě)格式為，例：20130101.

四、企業(yè)購(gòu)買的小轎車到了使用年限，按照國(guó)家的規(guī)定報(bào)廢，取得了的六千元國(guó)家報(bào)廢補(bǔ)貼收入，是否可以認(rèn)定為中央財(cái)政補(bǔ)貼不繳納增值稅？

答：屬于中央財(cái)政補(bǔ)貼，不征收增值稅。

五、保稅區(qū)的企業(yè)在國(guó)內(nèi)提供技術(shù)服務(wù)的能否開(kāi)具專票，對(duì)方進(jìn)行抵扣？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第一條的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

因此，海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)的需要繳納增值稅并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

六、出租土地使用權(quán)按什么項(xiàng)目繳納增值稅？

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）的規(guī)定，納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

七、按經(jīng)費(fèi)支出換算收入的代表機(jī)構(gòu)，本期取得增值稅應(yīng)稅收入，開(kāi)具發(fā)票后如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表？如本期沒(méi)有增值稅應(yīng)稅收入，應(yīng)如何填寫(xiě)申報(bào)表？

答：按經(jīng)費(fèi)支出換算收入的代表機(jī)構(gòu)，本期取得增值稅應(yīng)收收入，應(yīng)該規(guī)定申報(bào)增值稅，將銷售額填列在相對(duì)應(yīng)得稅率欄次。如本期沒(méi)有增值稅應(yīng)收收入，將經(jīng)費(fèi)支出換算的銷售額填在對(duì)應(yīng)稅率的未開(kāi)票收入欄次。

八、代表機(jī)構(gòu)換算公式為：增值稅不含稅銷售額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/（1-核定利潤(rùn)率），此處的“本期經(jīng)費(fèi)支出額”指的是預(yù)提經(jīng)費(fèi)還是實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出？

答：此處的“本期經(jīng)費(fèi)支出額”指實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出。

九、商城租賃樓宇，其中租賃電梯部分，出租方單獨(dú)收費(fèi)。租賃電梯，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃還是不動(dòng)產(chǎn)租賃？

電梯屬于不動(dòng)產(chǎn)的附屬設(shè)備，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃。

十、公司為員工統(tǒng)一購(gòu)買工作制服，是否屬于集體福利？取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

答：不屬于集體福利，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。