施工企業(yè)"營(yíng)改增"過渡期的采購(gòu)良策大盤點(diǎn)

“營(yíng)改增”后，增值稅數(shù)額的高低直接取決于項(xiàng)目能夠提供多少增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣。因此，項(xiàng)目所能夠提供的進(jìn)項(xiàng)抵扣部分越高，所繳納的增值稅金額也就會(huì)越低。項(xiàng)目物資部要注意保管和收集相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證（增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書），大限度的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）對(duì)現(xiàn)有的物資供應(yīng)商進(jìn)行梳理，確定供應(yīng)商的納稅身份（一般納稅人、小規(guī)模納稅人）。優(yōu)先與一般納稅人合作并確定采購(gòu)定價(jià)原則。如必須與小規(guī)模納稅人合作，要考慮到調(diào)整定價(jià)原則。

（2）物資供應(yīng)合同條款進(jìn)行修改，主要是針對(duì)供方開據(jù)的稅務(wù)發(fā)票條款和相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)條款。例如，規(guī)定2015年之前供方可開具普通稅務(wù)發(fā)票，但是2015年建筑行業(yè)施行“營(yíng)改增”之后供方必須開據(jù)具有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額功能的專用增值稅發(fā)票。

（3）對(duì)正在合作的或潛在的物資供應(yīng)商（小規(guī)模納稅人）進(jìn)行引導(dǎo)，讓其盡快注冊(cè)成公司申請(qǐng)成為一般納稅人。

（4）在建項(xiàng)目物資部人員要在思想上積極主動(dòng)地應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”，并做好宣傳工作，在本級(jí)組織上做好保障成立應(yīng)對(duì)小組，在概念上提前認(rèn)知做好相應(yīng)準(zhǔn)備工作。

在建項(xiàng)目物資業(yè)務(wù)措施

鋼材、水泥

鋼材、水泥在建筑成本中有較大占比，在采購(gòu)中本身應(yīng)可取得增值稅發(fā)票。但在實(shí)際工作中，取得假發(fā)票的可能性較大。“營(yíng)改增”后，用假發(fā)票或虛開增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的后果會(huì)非常嚴(yán)重。故須加強(qiáng)發(fā)票的檢查力度，將物流、票流、資金流統(tǒng)一起來，減少風(fēng)險(xiǎn)。

預(yù)拌混凝土

預(yù)拌混凝土企業(yè)實(shí)行簡(jiǎn)易征收增值稅（稅率為6%），其采購(gòu)的水泥等不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。所以，各項(xiàng)目商品混凝土的采購(gòu)可采用由項(xiàng)目自購(gòu)水泥委托加工的方式，將稅率較高的水泥用于自身的進(jìn)項(xiàng)抵扣，減少稅率較低的商品混凝土的進(jìn)項(xiàng)抵扣。

砂石等材料&輔助材料

工程建設(shè)的材料有的由小規(guī)模納稅人提供，無增值稅發(fā)票，還有的是農(nóng)民和私人就地采砂、采石就地賣，甚至發(fā)票也提供不了，更無法抵扣。對(duì)這些材料的采購(gòu)和處理，項(xiàng)目應(yīng)盡量和可以提供正規(guī)增值稅發(fā)票的單位合作。確實(shí)無法取得對(duì)方發(fā)票時(shí)，可要求對(duì)方到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開“增值稅專用發(fā)票”，據(jù)以抵扣。

周轉(zhuǎn)材料

由于“營(yíng)改增”后周轉(zhuǎn)材料租賃屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，在繳納增值稅的范圍之內(nèi)。故租賃費(fèi)用應(yīng)盡可能取得增值稅專用發(fā)票，以充分利用17%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣增值稅。同時(shí)，公司物資部正考慮在資金允許的情況下，增加自行采購(gòu)周轉(zhuǎn)材料的比例。

集中材料采購(gòu)管理及材料運(yùn)輸管理

“營(yíng)改增”后，項(xiàng)目應(yīng)盡量避免為降低成本而選擇不能提供增值稅專用發(fā)票及小規(guī)模納稅人供應(yīng)商的現(xiàn)象。企業(yè)目前推行的材料集中采購(gòu)，既能保證材料質(zhì)量，又能統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票。“營(yíng)改增”后，由于材料供應(yīng)商的增值稅可抵扣率為17%，而運(yùn)輸業(yè)的增值稅可抵扣率為11%，因此，工程建設(shè)的材料應(yīng)盡量選擇由材料供應(yīng)商運(yùn)輸，并由其開具的發(fā)票包括運(yùn)費(fèi)來結(jié)算。