“營改增”后地稅發(fā)票過渡及使用須知

自2016年5月1日起,地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票.試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票,可繼續(xù)使用至2016年6月30日,特殊情況經(jīng)省國稅局確定,可適當(dāng)延長使用期限,遲不超過2016年8月31日.。

門票、過路(過橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

一、地稅發(fā)票可使用至6月30日

【問題】

營改增后很多財(cái)務(wù)人問之前的地稅發(fā)票能用到何時(shí)，是否可以同時(shí)用國稅地稅發(fā)票？

【解答】

根據(jù)稅總規(guī)定，5月1日全面營改增之后原地稅營業(yè)稅發(fā)票將停止使用了，但是納稅人之前多領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票的，此時(shí)莫著急，規(guī)定可繼續(xù)過渡使用至2016年6月30日。

二、用地稅發(fā)票去國稅申報(bào)

【問題】

營改增后如果仍然用原來未使用完的地稅發(fā)監(jiān)制的發(fā)票開票的話去地稅申報(bào)還是國稅？

【解答】

雖然6月30日前繼續(xù)使用地稅發(fā)票，但是5月1日之后發(fā)生的業(yè)務(wù)屬于增值稅納稅義務(wù)，所以納稅申報(bào)必須去國稅申報(bào)，這一點(diǎn)財(cái)務(wù)人一定要注意。

三、營改增前發(fā)生的業(yè)務(wù)如何補(bǔ)開發(fā)票？

【問題】

客戶營改增前發(fā)生的業(yè)務(wù)，因故未及時(shí)開具營業(yè)稅發(fā)票，此次營改增后，怎么開票才好？

【解答】

2016年5月1日之前發(fā)生營業(yè)稅業(yè)務(wù)并已經(jīng)在主管地稅申報(bào)營業(yè)稅的，營改增后僅僅是補(bǔ)開發(fā)票的，可在2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

四、原營業(yè)稅業(yè)務(wù)發(fā)生紅沖的處理

【問題】

營改增前服務(wù)已經(jīng)提供了，發(fā)票也開給了對(duì)方，但是營改增后，因故需要營業(yè)稅發(fā)票沖紅，怎么辦？

【解答】

紅沖業(yè)務(wù)屬于營改增之前的業(yè)務(wù)，是不能開具紅字專用發(fā)票沖銷營改增以后產(chǎn)生的銷售額，可以向原地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營業(yè)稅。

五、銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)去哪里辦理增值稅涉稅事項(xiàng)？

【問題】

營改增后，納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)去哪里辦理增值稅的涉稅事項(xiàng)？

【解答】

納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)繼續(xù)由原地稅局辦稅地點(diǎn)代征增值稅并代開發(fā)票，納稅人就不需要去國稅局辦理業(yè)務(wù)。但是除個(gè)人以外的納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)仍然去國稅機(jī)關(guān)辦理業(yè)務(wù)。

六、三證合一之前的專票認(rèn)證不受影響

【問題】

納稅人需要辦理三證合一業(yè)務(wù)，那么對(duì)于三證合一之前開出和取得的專票認(rèn)證是否受影響？

【解答】

防偽稅控系統(tǒng)保留了基于納稅人舊納稅人識(shí)別號(hào)的納稅人檔案信息，因此三證合一之前納稅人取得的專票認(rèn)證不受影響，開具給其它納稅人的專票認(rèn)證不受影響。

七、地稅發(fā)票先繳銷再領(lǐng)用

【問題】

營改增后納稅人可以同時(shí)使用地稅和國稅發(fā)票嗎？

【解答】

納稅人初次在國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，必須繳銷之前在地稅領(lǐng)取的發(fā)票后，方可領(lǐng)用國稅發(fā)票；凡在國稅機(jī)關(guān)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，地稅機(jī)關(guān)發(fā)放的發(fā)票一律繳銷。所以。領(lǐng)用國稅發(fā)票的前提是納稅人已經(jīng)沒有地稅發(fā)票了，也就不存在地稅發(fā)票和國稅票混用的問題。

八、代開發(fā)票哪些聯(lián)次交與納稅人

【問題】

營改增后納稅人代開發(fā)票都有哪些聯(lián)次？

【解答】

地稅局為納稅人代開的增值稅發(fā)票，統(tǒng)一使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。第四聯(lián)由代開發(fā)票崗位留存，第五聯(lián)由征收崗位留存，其他聯(lián)次交給納稅人。